借：应收账款——B公司 23 060
贷：主营业务收入 18 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 3 060 银行存款 2 000 （2）3月4日，销售给乙公司商品
借：应收票据——乙公司 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400 借：主营业务成本 16 000 贷：库存商品 16 000 （3）3月8日，收到B公司货款
借：银行存款 22 70 财务费用 360 贷：应收账款——B公司 23 060 （4）3月11日，预付甲公司货款
借：预付账款——甲公司 8 000 贷：银行存款 8 000 （5）3月20日，办理票据贴现 票据到期值=23 400元
贴现息=23 400×10%×44/360=286元 贴现额=23 400-286=23 114元
借：银行存款 23 114 财务费用 286 贷：短期借款 23 400
（6）3月21日，收到从甲公司购买的原材料，并支付余款 借：预付账款——甲公司 15 400 贷：银行存款 15 400 借：原材料 20 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 3 400
贷：预付账款 23 400 2、（1）1月20日，收回上年转销的坏账20 000 借：应收账款 20 000 贷：坏账准备 20 000 借：银行存款 20 000 贷：应收账款 20 000
（2）6月4日，确认坏账损失45 000元 借：坏账准备 45 000 贷：应收账款 45 000
（3）12月31日，应估计的坏账准备=1 200 000×0.5%=6 000元
“坏账准备”科目余额为借方18 000元，故应补提坏账准备24 000元 借：资产减值损失——计提的坏账准备 24 000 贷：坏账准备 24 000 第四单元1、（1）7月1日
借：在途物资——A材料 20 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 3 400
贷：应付账款 23 400 （2）7月5日
借：原材料——A材料 20 000 贷：在途物资——A材料 20 000 （3）7月11日，暂不做账务处理。 （4）7月15日
借：预付账款 20 000 贷：银行存款 20 000 （5）7月16日暂不做账务处理。 7月31日，暂估入账
借：原材料——A材料 12 000
贷：应付账款——暂估应付款 12 000 （6）7月25日
借：原材料——A材料 50 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 8 500 贷：预付账款 58 500 借：预付账款 38 500 贷：银行存款 38 500 （7）月末一次加权平均成本
=（6 000+20 000+12 000+50 000）/(50+100+200+400) =117.33元/件
本月生产领用A材料=117.33×230=26 985.90元 借：生产成本——甲产品 26 985.90
贷：原材料——A材料 26 985.90 2、
（1）本月材料成本差异率=（-600+800-12000）/（50000+20000+120000）×100%
=-6.2105%
本月发出材料应负担的成本差异=160 000×（-6.2105%）=9 936.84（元） 月末库存材料应负担的成本差异
=（50000+20000+120000-160000）×（-6.2105）% =1 863.16（元） （1）6月5日
借：原材料——甲材料 20 000 贷：材料采购——甲材料 20 000 借：材料成本差异——甲材料 800 贷：材料采购——甲材料 800 （2）6月15日
借：材料采购 108 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 18 360
贷：银行存款 126 360
（3）6月20日
借：原材料——甲材料 120 000
贷：材料采购——甲材料 120 000 借：材料采购——甲材料 12 000
贷：材料成本差异——甲材料 12 000 （4）6月30日
借：生产成本 160 000
贷：原材料——甲材料 160 000
借：材料成本差异——甲材料 9 936.84 贷：生产成本 9 936.84 3、（1）借：委托加工物资——乙企业 392 000 材料成本差异——甲材料 8 000
贷：原材料——甲材料 400 000 （2）消费税组成计税价格=（392 000+30 000）/（1-10%）=468 888.89（元） 乙企业应代收代缴的消费税额=468 888.89×10%=46 888.89（元） 乙企业收取加工费应纳增值税税额=30 000×17%=5 100（元） 编制会计分录如下：
借：银行存款 81 988.89 贷：主营业务收入 30 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100 其他应付款 46 888.89 （3）借：委托加工物资——乙企业 81 888.89 应缴税费——应交增值税（进项税额） 5 100
贷：银行存款 86 888.89 （4）借：库存商品——B产品 473 888.89
贷：委托加工物资——乙企业 473 888.89 第五章 交易性金融资产与可供出售金融资产
1.（1）做出甲公司有关该交易性金融资产相关交易业务的会计分录。 ①2*12年3月6日购入乙公司股票100万股 借：交易性金融资产-成本 500 应收股利 20 投资收益 5
贷：银行存款 525 ②2*12年3月16日收到现金股利
借：银行存款 20贷：应收股利 20 ③2*12年3月31日公允价值为每股4.5元 公允价值变动收益=（5-4.5）×100=50万
借：公允价值变动损益 50
贷：交易性金融资产-公允价值变动 50 ④2*12年4月21日处置该金融资产
借：银行存款 505 交易性金融资产-公允价值变动 50
贷：交易性金融资产-成本 500
投资收益 60 同时，借：投资收益 50
贷：公允价值变动损益 50
（2）计算该交易性金融资产对甲公司2*12年3月份利润表中投资收益项、公允价值变动收益项和营业利润项的影响金额。 ①“投资收益”项目的影响金额=-5（万元）
②“公允价值变动损益”项目的影响金额=-50（万元） ③“营业利润”项目的影响金额=-5-50=-55（万元）
2．编制A公司该交易性金融资产相关交易业务的会计分录。 ①2*12年1月10日，购入B公司的公司债券时：
借：交易性金融资产——成本 6 325 应收利息 75 投资收益 50
贷：银行存款 6 450 ②2*12年3月31日，收到债券利息时： 借：银行存款 150 贷：应收利息 75 投资收益 75
③2*12年6月30日，确认该笔债券的公允价值变动损益时： 公允价值变动损益=6 380-6 325=55（万元）
借：交易性金融资产——公允价值变动 55
贷：公允价值变动损益 55 ④2*12年7月10日出售一半B公司债券时：
借：银行存款 3 500
贷：交易性金融资产——成本 3 162.50 交易性金融资产——公允价值变动 27.5 投资收益 310 同时，
借：投资收益 27.5 贷：公允价值变动损益 27.5 第六章 持有至到期投资与长期股权投
3.编制甲公司对该项长期股权投资相关的会计分录。
①2*11年4月1日，甲取得A公司的股权，属于同一控制合并形成的股权，因此长期股权投资的初始成本按应享有被投资企业所有者权益账面价值的份额确认：
长期股权投资的成本=3 000×60%=1 800（万元） 借：固定资产清理 1400 累计折旧 600
贷：固定资产 2000 借：长期股权投资—成本 1800
贷：固定资产清理 1500
资本公积 300 借：固定资产清理 100
贷：营业外收入 100
甲取得A公司的60%股权，，是合并形成的股权投资，对A公司具有控制的能力，因此后续计量采用成本法核算，不需要对长期股权投资的初始成本进行调整。
企业合并过程中，甲公司支付相关法律费用： 借：管理费用 20
贷：银行存款 20
②2*11年4月21日，A公司宣告分派现金股利 确认应享有的投资收益=200×60%=120（万元） 借：应收股利 120 贷：投资收益 120
③2*11年5月10日，收到分派的现金股利 借：银行存款 120 贷：应收股利 120 ④2*11年度，A公司实现净利润
因为采用成本法，所以被投资企业实现利润，投资企业不用做会计分录。 ⑤2*12年4月25日，A公司宣告分派现金股利 确认应享有的投资收益=300×60%=180（万元） 借：应收股利 180 贷：投资收益 180
4.编制甲上市公司对乙企业投资的相关会计分录。 ①2*11年1月1日，甲公司投资乙企业
借：长期股权投资—成本 468 贷：主营业务收入 400 应交税费-应交增值税（销项税额） 68 借：主营业务成本 360
贷：库存商品 360
因为该企业采用权益法进行后续计量，因此要按被投资企业净资产的公允价值的份额调整股权投资的初始成本。
甲公司占有乙公司净资产公允价值的份额=2000×20%=400万元
因为初始确认的成本高于被投资企业净资产公允价值的份额，因此不需要做调整分录。
②2*11年度，乙企业实现净利润1200万元
甲公司应确认的投资收益=1200×20%=240（万元） 借：长期股权投资—损益调整 240
贷：投资收益 240 ③2*12年乙企业发生亏损4400万元
甲公司应负担的投资损失=4400×20%=880（万元）
因为长期股权投资的账面价值只有708万，账上还有长期应收款160万，因此期末确认应负担的投资损失为868万元。还有未确认的12万元亏损要暂时登记在备查账簿中。
借：投资收益 868
贷：长期股权投资—损益调整 708 长期应收款 160
④2*12年乙企业实现净利润2000万元
甲公司应享有的投资收益=2000×20%=400（万元）
该投资收益400万应先弥补登记在备查账簿中12万亏损，剩余的388万元收益应先转回长期应收款160万，然后再转回长期股权投资的账面价值。 借：长期应收款 160 长期股权投资—损益调整 228
贷：投资收益 388 第七章 固定资产课后习题参考答案 1、（1）1月20日，为自建一幢厂房工程购入需准备的各种物资890 000元，支付的增值税额为151 300元，款项以银行存款支付，物资已运达企业并验收入库。
借：工程物资 1 041 300 贷：银行存款 1 041 300
（2）2月1日，将厂房出包永立建筑股份有限公司建造，以银行存款预付工程施工款80 000元。
借：在建工程——出包工程——厂房 80 000 贷：银行存款 80 000
（3）2月3日，永立建筑股份有限公司一次性全部领用了本公司为建造厂房而专门购入的工程物资。
借：在建工程——出包工程——厂房 1 041 300 贷：工程物资 1 041 300
（4）2月8日，永立建筑股份有限公司领用了本企业生产的钢筋一批，实际成本为360 000元，税务部门确定的计税价格为390 000元，增值税税率为17%。
借：在建工程——出包工程——厂房 426 300 贷：库存商品——钢筋 360 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 66 300
（5）3月26日，厂房建造完工，本公司与永立建筑股份有限公司办理建造价款结算200 000元，款项已通过银行转账支付。 借：在建工程——出包工程——厂房 200 000 贷：银行存款 200 000
（6）工程完工并达到预定可使用状态，并经验收合格交付使用。 借：固定资产——厂房 1 747 600 贷：在建工程——出包工程——厂房 1 747 600 第八章 无形资产课后习题参考答案 1、（1）购入商标权
借：无形资产——专利权 3 858 000.00 贷：银行存款 3 858 000.00 （2）每期（月）摊销
借：管理费用——商标权摊销（3 858 000/10/12） 32 150.00 贷：累计摊销 32 150.00 2、借：银行存款 670 000.00 累计摊销 300 000.00 无形资产减值准备 5 000.00
营业外支出——处置非流动资产损失 38 500.00 贷：无形资产 980 000.00
应交税费——应交营业税 33 500.00 3、借：累计摊销 820 000.00 无形资产减值准备——专利技术 130 000.00 营业外支出——处置非流动资产损失 250 000.00
贷：无形资产——专利技术 1 200 000.00
第十章 流动负债习题参考答案
1． 款项借入时: 借:银行存款 180 000 贷:短期借款 180 000 每月计提应付利息时： 借：财务费用 900 贷：应付利息 900 季末支付利息时： 借：应付利息 1 800
财务费用 900
贷：银行存款 2 700 （或）
借：财务费用 900 贷：应付利息 900 借：应付利息 2 700 贷：银行存款 2 700 到期归还本金时： 借：短期借款 180 000 贷：银行存款 180 000 2．（1）借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付票据 借：财务费用 贷：银行存款 （2）借：借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付票据 借：财务费用 贷：银行存款 （3）借：应付票据 贷：银行存款 （4）借：应付票据 贷：短期借款 3．（1）借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 （2）借：银行存款 200 000 34 000 234 000 2 340 2 340 600 000 102 000 702 000 6 000 6 000 88 500 88 500 800 000 800 000 80 000 13 600 93 600 60 000
贷：预收账款——佳佳公司 60 000 （3）借：应付账款——B公司 58 000 贷：银行存款 58 000 （4）借：预收账款——佳佳公司 60 000 应收账款——佳佳公司 10 200 贷：主营业务收入 60 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 10 200 （5）借：银行存款 10 200 贷：应收账款——佳佳公司 10 200 （6）借：应付账款 93 600 贷：银行存款 91 728 财务费用 1 872 第十一章 非流动负债习题参考答案
（1）计算2008年第一季度和第二季度适用的资本化率：
由于第一季度只占用了一笔一般借款，资本化率即为该借款的利率，即1.5%（6%×3/12）。
由于第二季度占用了两笔一般借款，适用的资本化率为两项一般借款的加权平均利率。
加权平均利率计算如下： 加权平均利率＝（一般借款当期实际发生的利息之和+当期应摊销的折价）/一般借款本金加权平均数＝
[200×6%×3/12+300×5%×3/12+（285×6%×3/12-300×5%×3/12）]/（200×3/3+285×3/3）×100％＝1.5%
（2）计算2008年第一季度和第二季度一般借款应予资本化的利息金额及编制相应会计分录：
第一季度超过专门借款的一般借款累计支出加权平均数＝100×3/3+50×2/3+50×1/3＝150（万元）
第一季度应予资本化的利息金额＝150×1.5%＝2.25（万元）
第一季度一般借款实际发生的利息金额＝200×6%×3/12＝3（万元） 账务处理为：
借：在建工程--借款费用 2.25 财务费用 0.75 贷：应付利息 3
第二季度超过专门借款的一般借款的累计支出加权平均数＝（100+50+50+200）×3/3+60×2/3＝440（万元）,则第二季度应予资本化的利息金额＝440×1.5%＝6.6（万元）,第二季度一般借款实际发生的利息和折价摊销金额＝200×6%×3/12+300×5%×3/12+（285×6%×3/12-300×5%×3/12）＝7.275（万元） 账务处理为：
借：在建工程--借款费用 6.6 财务费用 0.675
贷：应付利息 3
应付债券--应计利息 3.75 （300×5%×3/12） 应付债券--利息调整 0.525
第十二章 所有者权
1.（1）借：银行存款 100 固定资产 120 无形资产 190
贷：实收资本——甲 100 实收资本——乙 120 实收资本——丙 180 资本公积——资本溢价 10
（2）吸收投资的方式可以有货币资金、实物和无形资产。
（3）如果资本公积的金额没有发生增加，则不能用资本公积转增资本。因为转增资本后的资本公积余额不得低于注册资本的25%。
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