西南大学网络与继续教育学院课程考试答题卷
学号： 姓名： 2016年 5课程名称【编号】： 0151 【银行会计】
（横线以下为答题区）
借：货币兑换——港币套汇户（88.45） CN￥34,360
贷：货币兑换——美元套汇户（687.20 ） CN￥34,360 借：货币兑换——美元套汇户（687.20 ） US$5,000
贷：吸收存款——活期外汇存款——某进出口公司 US$5,000
月 2.结息日，开户单位机械厂活期存款账户累计应计息积数为520 000元，本月一笔转账借方传票1 000
元记账串户,应借记机器厂存款款户,而错误地借记机械厂存款户,本月8日发生错账,14日发现并更正，假设活期存款年利率为0.36％，计算银行应支付机械厂的利息并做出付息的分录。 答：解：错帐冲正的累计计息数：1 000×（14-8）=6 000，调记存款借方，为增；
银行应支付机械厂的利息：（520 000+6 000）×0.36%÷360=5.26（元）， 会计分录如下： 借：应付利息——活期存款利息户 5.26 贷：吸收存款——活期存款——机械厂户 5.26
答题不需复制题目，写明题目编号，按题目顺序答题
一、简答题：（2小题，每题20分，共40分） 1.什么是外汇分账制？简述外汇分账制的具体做法。
外汇分账制也称为原币账法，是指在外汇交易发生时直接用原币记账，平时不进行汇率折算，也不反映记账本位币金额，如果涉及两种货币的交易，则用“货币兑换”账户作为两种货币账务之间的桥梁，分别与原币的有关账户对转，期末，应将所有以外币记账的各账户全部按期末市场汇率折算成记账本位币金额，并汇总确认汇兑损益。有外币业务的金融企业采用这种方法。在分账制记账方法下，为保持不同币种借贷方金额合计相等，需要设置“货币兑换”账户进行核算。实务中又可采取两种方法核算：（1）所有外币交易均通过“货币兑换”账户处理（2）外币交易的日常核算不通过“货币兑换”账户，仅在资产负债表日结转汇兑损益时通过“货币兑换”账户处理 2.贷款的减值如何确定？
我国商业银行在具体计提减值准备时仍然借助贷款五级分类。首先，银行将贷款分为公司类、零售类、信用卡类。对于公司类贷款中的正常、关注类贷款，银行通过计算贷款向次级类迁徙的比例作为贷款违约率，再乘以次级类贷款的违约损失率作为预期损失率，按此比率计算组合减值准备。对于次级、可疑类贷款，其中单笔重大贷款标准以上的贷款采取单笔测试的方法计提减值准备，对于单笔重大贷款标准以下的次级、可疑类贷款，商业银行一般按照各自单笔评估计提准备金的加权平均比例，分别计提组合减值准备。对于损失类贷款按100%比例计提全额准备。
三、业务处理题：（4小题，每题5分，共20分）
某支行发生了以下经济业务，请完成相关会计分录：
1.开户单位光明公司以厂房一座作为抵押品申请3年期贷款200万元，经信贷部门审查同意发放，转入该公司存款账户，该厂房评估价为300万元。 借：银行存款200万元 贷：长期借款200万元
2.开户单位食品加工厂需使用汇票到上海采购原料，申请签发银行汇票，银行审查无误并收妥款项后，签发金额为80 000元的银行汇票。数日后，收到上海某工商银行划付款项的借记信息及解讫通知，食品加工厂在上海采购原料实际结算金额75 000元，办理转账并结清该笔银行汇票。 签发时：借：单位活期存款—— 食品加工厂户 8 万 贷：汇出汇款——银行汇票户 8万 兑付时：借：跨行资金清算往来 7.5万
贷：汇出汇款——银行汇票 8万
单位活期存款—— 食品加工厂户 0.5万
3..票据交换提入转账支票，其中一张为开户单位酒精厂签发，金额16600元，经审查发现印鉴与预留印鉴不符，当即通知退款并计收罚款。
罚款：16 600×5％=830 (元)，应收取1 000元
借：吸收存款——活期存款（酒精厂户） 1 000 贷：营业外收入——罚没收入 1 000
4.纺织厂持1个月后到期的票面金额为30万元的无息商业汇票申请贴现，审查后受理，月贴现率为1%。
借：贴现——商业汇票贴现 30万
贷：单位活期存款—— xx纺织厂户 29.7万 利息收入——贴现利息收入 0.3万
二、计算题：（2小题，每小题20分，共40分）
1.某进出口公司要求用港币现汇存款兑换5000美元现汇，以备进口业务需要。假设港币现汇买入价为100港币=88.45人民币，美元卖出价为100美元=687.20人民币。银行应从该公司现汇存款中收取多少港币？计算并作出相关会计分录。
答：银行应该从该公司现汇存款中收取38846.81港币。银行的计算过程和编制的会计分录如下： 第一步：将美元折算成人民币
US$5000×687.20％＝CN￥34,360 第二步：将人民币折算成港币
CN￥34360÷88.4500％＝HKD￥38,846.81 会计分录为：
借：吸收存款——活期外汇存款——某进出口公司 HKD￥38,846.81 贷：货币兑换——套汇户（88.45） HKD￥38,846.81
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