企业应收账款管理及应对措施

企业应收账款管理及应对措施

作者：雷娟丽

来源：《财经界·学术版》2014年第22期

摘要：随着市场竞争的日益激烈，国内国际多边贸易的普及，大量的应收账款应运而生。应收帐款管理不到位会影响企业货款回收，造成债务纠纷，影响企业的经营效益，严重的可带来经济危机。越来越多的企业已经认识到应收账款管理的重要性， 应收账款管理已成为企业财务管理的一项重要内容。

关键词：应收账款现状 应收账款概念及目标 形成原因 管理方法

近年来，我国企业应收账款情况比较严峻。数据显示，2012年，我国规模以上工业企业应收账款总额达8.22万亿元，较去年同期增长了17.63%。应收账款周转率12 .05次，比去年同期降低0.02。企业的应收账款规模在持续上升，回收周期在不断延长，并且全国各个行业应收账款拖欠和坏账损失的风险在明显加剧，企业周转资金紧张状况进一步恶化。 目前，我国企业应收账款总额20万亿元以上。 一、应收账款管理的概念及目标

应收账款管理是指在赊销业务中，因对外销售货物，销售商与购买方形成债权债务关系，从应收账款开始，到款项实际收回为止。在这期间，销售企业运用系统的方法和科学的手段，对应收账款从产生到回收的全过程进行跟踪、监控和管理。目的是保证应收账款能够足额、按时收回，最小化持有应收账款成本，以达到降低和规避因赊销而形成的信用风险，使应收账款的流动性和效益性达到最佳体现。 二、应收账款形成原因

商业之间的竞争：随着改革开放的不断深入，全球经济的一体化，商业竞争的加剧，赊销作为增强企业竞争力的手段之一，随之产生，并形成大量的应收账款。

减少存货：随着社会的进步，企业生产技能得到很大提高，必然产生企业产能过剩，大量存货产生。企业产成品较多的情况下，会增加大量的费用，比如仓储管理费用，人员开支费用，特殊商品维护费用等，存货占用资金加大。导致利润的损失；企业产品销售后，能够降低存货成本。

增加销售量：市场竞争日益激烈，企业为谋求生存和发展，就必须扩大产品的销售。当下资金比较匮乏，运用赊销进行产品促销，对购买方具有很大吸引力。赊销实际上不但为客户销售产品，而且向客户让渡一定期限的资金使用。

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提高产品市场占有率：高的市场份额会带来高额的利润，在同等条件下，为提高自身产品市场占有率，企业往往会通过赊销等各种方式加大市场投入份额。 三、持有应收账款的弊端

占用资金：应收账款是企业被客户占用的企业自身的流动资金，如果应收账款数额过大，不能及时收回，企业正常运营受影响，资金缺乏时就需要通过贷款来走出困境，会导致企业资产运营效果下降，短期偿债能力受影响，严重时会让企业面临资不抵债而导致破产的局面。 持有应收账款的成本和坏账的增加：持有应收账款的成本包括应收账款的机会成本、客户的资信调查费、差旅邮寄费、电话费、收账费用等。在资金市场比较活跃的今天，机会成本是不容忽视的一块，持有应收账款，相当于企业的一笔资金被其客户占用，企业也就丧失了这笔资金的投资收益，即投资于其他高报酬项目的收入。坏账的产生与企业的应收账款管理水平直接相关，坏账比例过高，会直接导致企业利润下降，影响企业的正常运营，数额过大甚至会威胁企业的生存和发展。

恶化企业的现金流：现金流是企业的命脉，企业在售出商品，货款不能同时回收的情况下，需要确认销售收入，进而确认会计利润。企业需上缴销售税金及预缴年内所得税，形成现金流出。应收账款愈多，涉及的现金流出愈多。涉及股东年度分红的，还会导致企业用流动资金垫付股东红利。 四、应收账款管理方法

从源头控制：企业对授信客户从选择到应收帐款回收，都应该有明确的内部管理制度，并对此以书面明确化，并严格执行，制度从以下几个方面进行明示：

对要授信客户进行资质审查制度：从该客户税务登记证、法人营业执照、定期财务报表等资料进行初步审查，通过多渠道进行授信客户信用状况调查，通过潜在客户的银行和供应商等关联人进行查询，以确定它们的付款历史、财务状况等；从各个方面各个渠道了解客户信用情况并确定相应的授信额度。我国目前在逐步实现全民信用体系完善，对销售企业考察客户信用是一个获取途径。慷慨的信用政策会增加销售收入，但这样做最终可能会将信用授予不付款的高风险客户。 如果公司要放宽信用标准，就需要采取一系列措施将损失降到最低。比如可以要求高风险的客户提供信用证或银行担保，对风险极高的客户可以要求其货到即支付现金等。 依据客户的资质情况，在企业内部建立客户信息汇总登记表，包括不同客户给予的相应授信额度，授信期限制度；并且必须与受信客户签订营销协议，内容涉及具体，比如配送价格、付款方式、回款时间、折扣政策等；在信息完善真实的情况下，企业之间可以做到资源社会共享，对信誉低下客户进行全面打击，直至无法经营。

对具体客户应收账款的催收责任，与企业内部相关人员签订相应客户款项跟踪责任合同制度：依据应收账款的回款情况，确定对业务人员的绩效考核形成一定比例的指标。建立相关人

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员义务与权利对等制度，通过奖惩与货款回笼、坏账损失挂钩，来提高业务人员收款的责任性和积极性。

以上述确定内容为载体，建立客户应收账款账龄表，账龄表内容完整详实，涉及受信客户授信期间、授信额度、回款周期、欠款情况。每月定期进行填制，实时关注受信客户应收款情况，建立客户欠款预警制度，及时进行客户应收账款跟踪，防止意外情况发生。

时实关注客户后续资信变化，通过多种方式：如跟客户相关销售采购人员沟通，与平行客户了解，从相关工商部门了解，从社会公信部门了解等渠道获得。根据客户调查的具体情况及时对其进行授信的调整。密切关注后续客户经营状况，客户日常变化，发现是否有经营状况发生不良等的情况产生。同时针对对方情况变化采用相应措施，谨防呆坏账的产生。

及时关注本公司发出产品的情况，货物发出后向客户索取盖有对方签章的“收货确认单”，做为客户收到货物的凭证。并及时开具增值税专用发票。并与客户及时沟通，对退货、破损、产品降价等影响应收账款的因素及时进行处理，让应收账款数据反映真实欠款，也防止给对方客户有不按时付款的借口。

严格依照企业建立的应收账款账龄表，对正常客户到期款项高度关注并及时清缴，严格按照企业购销协议执行。对要到期应收账款提前提示客户付款。谨防给客户造成拖欠款的坏习惯。

对有拖欠情况的客户不但在后续发货上给予控制，还应该对拖欠款项予以专人负责，及时清缴，同时关注客户的动态，是否改制，被收购，是否有违规操作，负责人是否有不正常反应，给予相应处理措施。

与对方客户形成定期核对账务的习惯，索取有效欠款证明，作为对方承认债权债务的凭证，日后一旦形成经济纠纷，可作为诉讼凭证。

应收账款的收账策略是确保应收账款收回的有效措施，当客户不遵照协议约定付款时，相关人员要及时了解客户不能付款的具体情况，给予相应处理。在无特殊情况下不予付款，企业就应该采取积极有力的措施进行款项催收，必要时可诉诸法律予以解决。

对于中小企业，应收账款管理不到位，款项不能及时清回，直接影响到中小企业的存亡。对回款难的中小企业来说，保理融资是个不错的选择。保理融资是通过应收账款的转让，来换取资金以及应收账款催收、管理等综合性服务。保理融资不但能够让中小企业盘活应收账款，还可以解决中小企业防范财务风险的漏洞，在及时筹款的基础上，投入精力致力于自身业务的发展壮大。 五、结束语

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企业应收账款管理是一项完整、细致、严谨的工作。企业根据自身发展情况，制定积极合理的应收账款管理制度，有效运用好应收账款这一信用工具，在扩大销售、提高效益的同时做到足额、按时收回款项，来提高企业对财务风险的应对能力。使企业处于良性、健康的资金循环状态。增加企业盈利，实现企业目标利润最大化。 参考文献：

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