财会研究 浅析乡镇卫生院财务监督管理制度 常州市新北区新桥镇卫生院 张妍芳 摘要：财务监督管理是各项财务制度与活动正确执行的重要保障， 加强财务监督管理研究，有助于更好的发挥财务监督的职能效应，本文 主要探讨乡镇卫生院财务监督管理制度，从而问题入手，进而得出相应 备联系。 床位护士随时掌握病人住院费用情况，并及时向临床科室发出催 款通知，由临床经治医生和床位护理人员催促欠款病人续交各项费用， 的财务监督管理制度，以促进财务监督管理的真正落实。 关键词：乡镇卫生院财务监督管理 一、绪论 （一）提出课题 随着医院内部管理控制制度的健全和建立，会计监督是会计管理 活动的重要表现形式，财务会计监督管理在医院整体有效运作中起规 范、指导作用，因此财务监督管理在现代医院经营管理中起着十分关键 的作用。但财务监督管理问题又是一个不断更新、改进的工作，随着经 济的发展，信息化普及，财务会计不仅是一种计量技术同时更是一种信 息化管理的方法，尤其是在医院的整体运行方面发挥着无可比拟的作 用，财务会计是现代医院一项重要的基础性工作，通过一系列软件程 序，提供从病人挂号到就诊到配药等自始至终完整的信息，并积极参与 经营管理决策，提高医院经济效益，服务于市场经济的健康有序发展。 （二）乡镇卫生院财务监督的历史和现状 乡镇卫生院管理层对财务管理普遍存在两个误区：一种认为财务 管理就是管钱，收收付付等。但事实上只有加强内部监督管理控制核 算才能真正做到节支降耗，否则“钱”是管不住的；另一种则认为财务是 个独立的部门，把它与其他部门割裂开来，财务管理的触角不能延伸到 各项管理Ｔ作之中，使其作用得不到发挥，形同虚设。 （三）乡镇卫生院财务监督管理的目的和内容 制定加强和完善乡镇卫生院的财务监督管理制度的目标是：保证 经济业务的有序进行；保证资金、资产的安全；防止和发现错误、舞弊并 能及时纠正、制止；保证会计资料的真实性、完整性。扩大财务会计监 督覆盖面，使各项工作有序可循、有据可依。 二、原乡镇卫生院财务监督管理制度存在的问题 原有的财务监督管理约束机制薄弱，执行力不够。医院管理者对 财务监督管理制度没有足够重视，决策权相对集中，决策和经营管理的 主观随意性较大，忽视了会计工作在医院财务管理中的作用。缺乏有 效的相互监督和相互制约的措施和方法。缺乏完善的内部财务控制制 度、稽核制度、定额管理制度、财务清查制度等基本的财务管理制度。 三、强化和完善的主要方法和实践成效 （一）收费处监督管理 １、门诊收费处监督管理 每年第四季度是公务员医保卡消费的高峰季节，很多公务员和收 费处、中药房结合，换药情况严重，将不在医保范围的贵重中草药，如贵 重滋补品：冬虫夏草、东阿阿胶等调换成普通草头药。造成月末盘库金 额匹配，库存和实物严重不符的情况。针对这种情况，每月重点盘点冬 虫夏草、东阿阿胶等贵重药品，逐步将中草药纳入系统管理，取消手工 出人库管理。 ２、住院收费处监督管理 制定住院欠费管理，催欠职责等。年年有住院病人欠费或逃费，有 经济确实困难的；有在就医期间与医生存在一些矛盾或与医院存在医 患纠纷的；也有恶意逃费的。虽然这种情况是哪个医院多多少少都存 在的，但我们尽量完善住院收费管理监督制度，并与绩效工资挂钩。 病人凭身份证办理入院手续，并预留身份复印件，详细病人基本情 况。未成年人除了填写地址外，还必须填写监护人姓名、联系电话，以 不续交者暂停记账，抢救危重病人除外。 对出入院的各项费用要及时结账，结算时，严格按物价局规定的住 院收费标准收费，逐项核对，防止多收费用或漏收。做到日清月结，按 时上报财务科。 制定住院欠费监督管理制度后，原来每年住院欠费十几人次，费用 呆账约５万元左右，现在每年欠费２—３人次，欠账费用不超过２千元，收 效显著。 ３、窗口服务态度投诉管理制度 收费窗口原有一名收费员态度傲慢，投诉率院内最高，被病人投诉 上电视台《社会写真》节目的曝光率也最高，虽然没有原则性错误，但给 医院带来了不少负面影响。对此，新增财务制度，第一次遭病人投诉， 对当事收费员罚款１００元人民币，第二次投诉，立即待岗处理。从此， 收费处接待病人态度和蔼，耐心解释问题，对刁难坚持使用文明用语。 ４、退票监督管理制度 ’ 妥善处理患者退票退款。凡退票，须经开单医生签字，患者签字认 可。涉及退药的，须经药房收回药品，由医生在系统内点击退票，退到 药房，再由药房点击确认推到收费处，方可退票退款。２天以内的退票 由原经手人直接根据上述程序进行退药退款，超过２天以上则由财务 管理员负责审核后进行退票退款。 （二）制约控制开大金额、超范围处方监督管理 每月末与常州市医保中心和农保中心核对每月上传医保金额是否 一致，有无违规费用，一旦查出有医生开具大金额处方、单张处方超出 三天剂量的口服药品、成人医保卡结报儿童药品或男人医保卡结报妇 科药品的，立即核对当天电脑处方与发票，找出开单责任医生，由责任 医生赔付处方相等金额，按有关绩效考核制度罚则扣分，并与当月绩效 Ｔ资挂钩。 （三）盘点清查监督管理 ． 每月月末对药房、药库、疫苗、材料库和村卫生室进行清查盘点，核 实数量价值，看账物是否相符。如有盘盈盘亏，查找盈亏原因，找出责 任人，承担相应责任。特别规定库存量的上、下限，保证能及时采购，避 免药品过期失效，过期报废率为千分之二。规定药品实行先进先出法， 上一批药品全部用完才允许用下一批药品。严禁内部职工用药不付 钱，平时佘药必须写借条，拖欠一周必须结账。 。。 ’ （四）收费系统软件管理监督 ‘‘ 医生收受“回扣”已经不是秘密。药库药房利用工作便利，通过其 在药房药库日常工作模块系统中拥有的统计销药权限，统计医生单一 药品使用量，将内部信息透露给药商，药商根据多劳多得分红给开单医 生。财务科获悉后，与软件开发公司联系，取消药房和药库统计医生单 一药品使用量的权限，对药房药库功能权限进行一定的限制，对相关人 员进行批评教育。并倡导医生主动上缴灰色收入，否则一律以收受回 扣处理。情节严重的给予行政记过，涉嫌犯罪的移送司法机关处理。 ２００９年，某院财务科将医生返回收受药扣４９０００多元全部上缴给区卫 生局。规定除财务科外有需要，其他科室使用的软件有任何问题，一律 上报财务部门，由财务部门负责联系软件工程师，当日维修和维护必须 出具工作单，由财务部门签字认可。一旦发现工程师私自给员工开启 超越工作范围的功能权限，造成损失和不良后果，由软件公司承担相关 ・ ｆ下转第２３１页） 。｜ｉ｝ ｛ ８ ｌｔ毒 界 ２２９ 审计广角 当前，在现代企业的信息化内部审计工作中，工作人员的专业素质 定性以及高实用性的企业专属审计软件和审计系统，从根本上解决信 和工作能力满足不了信息化内部审计工作需求，也是导致企业内部审 息化内部审计风险的出现。 计风险出现的主要原因，因此，企业应该进一步提升审计工作人员的专 四、结束语 业素质和工作能力。首先，对于企业年轻的工作人员，应该为其提供足 加强信息管理系统的应用，实现企业内部审计工作的信息化，是当 够多的实践空间，让其能够在实践过程中不断丰富自身的工作经验，进 前企业经营和管理工作中的重点，也是企业未来发展的必然趋势。因 而使其所具有的专业能力能够得到充分发挥，提高其工作效率［４１。其 此，企业应该对信息化系统下的内部审计工作引起足够重视，明确信息 次，对于资历较老，工作能力较高，拥有丰富审计管理经验的工作人员， 化内部审计工作中存在的风险，并采取相应的解决措施对风险进行有 应该对其进行培训，使其能够加强对先进技术和信息化工作方式的掌 效防控，不断提升内部审计工作效率。 握，并将其与自身的管理经验进行有效结合，进而达到提升Ｔ作效率的 参考文献： 目的。 ［１】王松林．信息化环境对内部审计产生的影响及对策［Ｊ】．国内部审 （四）促进审计软件和信息系统开发 计，２０１２（０１） 审计软件是信息化内部审计工作能够顺利、高效进行的基础保障， 【２】俞海芳．基于财务信息化的企业应收账款内部控制制度案例比 因此，现代企业应该不断加强对对审计软件和信息系统的开发，不断提 较研究［Ｄ】．华东理工大学，２０１３ 升审计软件和信息系统的安全性能，避免系统故障、数据丢失、数据失 ［３］顾庆吉．浅谈会计电算化对审计的影响及对策分析［Ｊ】．财会审计， 真以及系统中病毒等风险的发生。 ２０１１（０９） 为此，企业应该加强对审计软件和信息系统开发方面资金的投入。 ［４】宋英．会计信息化对传统审计的影响及对策［Ｊ］．审计与理财， 促使企业的软件和系统开发人员的开发工作能够得到大力支持，进而 ２０１１（５） 不断提高审计软件和信息系统的开发速度，开发出具有高安全性、高稳 （上接第１６０页） 制，制约财务会计管理中不规范的行为，从多方面牵制管理层的权利。 管理业绩评价工作的提高。 另外要落实企业内部各项管理标准与制度，结合企业自身发展情况，制 参考文献： 定有利于企业发展管理制度，切实解决企业发展中存在的实际问题，为 ［１］ＤＩ玲玲外贸企业基于业绩考核优化下的财务管理［Ｊ］．国际商务 财务管理工作提供一个良好的内部环境。 财会２０１４（８）：１６５—１６７ 四、结束语 ［２】张红．我国管理会计发展的现状及前景分析［Ｊ】．辽宁经济２０１３ 财务会计管理是企业得以长久健康发展的重要保障，特别是在业 （１Ｏ）：９２—９３ 绩评价环境下，更应该做好财务会计管理工作。对现存的财务会计管 【３】郝静．企业财务管理业绩评价方法探讨［Ｊ］．经济视野２０１３（１０）： 理工作考核难的问题，必须找到一种科学的解决措施，提高财务会计管 ２２８—２２９ 。 理业绩。财务会计管理业绩评价是一种很好的考核方式，但是在运用 【４１修海涛．浅谈国有企业财务管理业绩评价【Ｊ】．现代商业２０１３（３０）： 的过程中必须要注意财务会计服务意识、创新程度的提高，利用科学、 ２４５—２４６ 合理、高效的业绩评价指标，建立完善的业绩评价体系，确保财务会计 （上接第２２９页） 责任。 检查和落实，只有配备相应的检查及考核机制，不断加强卫生院内部硬 对此财务科不定期对疗效相同、价格悬殊的药品进行电脑汇总抽 件和软件的建设，在实践工作中不断查找监督管理缺陷，对制度中存在 查，查看医生是否遵纪守法，以医谋私。同时每月末通过核算医生药占 的管理缺陷和问题进行修订、完善和补充，并及时进行规范，对执行财 比。单张处方平均值来进行相关控制。 务监督管理制度成绩显著的科室和人员，以及作出良好建议的人员给 （Ｊｒ）病历卡收费管理监督 予表彰。对违反财务监督管理制度的行为作出批评，并根据造成的后 出纳必须认真负责，做好对门诊收费处、住院收费处各项工作中的 果给出处理意见，在考核中体现，才能保证财务监督管理真正落到实 复核工作。保管空白收款收据、挂号票据、病历卡，要做到顺号发放、销 处，收到成效，财务管理和监督只是一种管理手段，其根本目的在于不 号回收，随时登记签名。 断提高医院财务管理水平，堵塞漏洞，促进医院经济管理目标的实现。 出纳主要负责医院的货币资金核算、往来结算、工资核发。 某院在院领导的重视和支持下，不断完善与医院现代化管理相匹 办理现金支出，严格按照国家有关现金管理制度的规定，必须经过 配的财务监督管理制度，到目前共建立和完善了财务监督管理制度共 会计审核、院长签批，方可办理款项收支。单笔１０００元以下的零星支 ２７条，在去年ｌ１月份年度考核中，区委托的监察审计人员对某院财务 出才可以使用现金方式支付。１０００元以上，必需转账支出。 监督管理细则及取得的成效赞不绝口。考核结束后，某院财务管理得 收付款后，加盖“收讫”、“付讫”戳记。日常周转资金不得超过５０００ 分在整个新北区１３个乡镇卫生院中得分名列前茅。 元，如有超出，需缴存银行。保险柜存放隔夜现金不得超过控制金额， 因此强化医院内部财务监督管理工作，形成有效的内部监督，约束 特殊情况下的大额现金必须及时向财务主管反映，采取相应的安全措 机制，建立和完善财务管理在医院经济管理中具有重要的意义和作用。 施。不许坐支收到的现金，要及时送存银行。不得以“白条”抵库，更不 参考文献： 得随意挪用现金。月末出纳编制现金盘点表，财务部门负责人负责监 ［１】任加洪．强化乡镇卫生院财务监督探讨『Ｊ］．现代经济信息，２０１３ 盘库存现金的抽盘工作。如有差错，财务主管和出纳一起查找原因，作 ［２】张莺．乡镇卫生院会计监督制度存在的问题及对策［Ｊ］行政事业 出相关的账务处理和责任追究。 资产与财务，２０１４ 四、结束语 财务监督管理制度关键在于转变管理理念和服务理念进行执行、 ｉ ∽ｙ ＣｈＯｒｅａ魄界 ２３１