管理会计在保险企业的应用现状及发展研究

作者：陈浩

来源：《现代经济信息》 2017年第12期

摘要：推进管理会计在保险企业中的应用，有利于释放管理潜力，提升经营管理精细化水平，更好地发挥决策支持作用。本文主要针对管理会计在保险企业的应用目标、现状及存在的主要问题进行分析，并据此提出构建符合保险企业实际的管理会计体系的策略。

关键词：管理会计；保险企业；应用现状；发展研究

中图分类号：F234.3；F842文献识别码：A文章编号：1001-828X(2017)018-0-01

管理会计在保险企业经营管理中占据着极其重要的地位，逐步得到了保险企业内部的高度重视与关注。目前，从管理会计在保险企业的应用现状来看，仍存在着较多弊端和漏洞，很难满足保险企业的实际需求。因此，必须对管理会计体系进行整体规划和顶层设计，稳步推进管理会计在企业内部的应用，提升保险企业经营管理的质量和水平，进而促进保险企业可持续发展。

一、管理会计在保险企业的应用目标及现状

(一)管理会计在保险企业的应用目标

管理会计的目标是通过运用管理会计工具方法，参与企业规划、决策、控制、评价活动并为之提供有用信息，推动企业实现战略规划。推进管理会计在保险企业的应用，借鉴最佳实践，搭建符合保险企业实际的管理会计体系，完善经营成本分析模型，深化全面预算管理，以价值提升为目标，综合平衡业务、队伍、资源、利润、资本等核心要素，提升资源配置效率，有效落实企业战略，引导公司持续稳健发展。

(二)管理会计在保险企业的应用现状

管理会计对于内部管理水平的提升具有极大的帮助，可以促进发展模式的迅速转型，但是在保险企业中，管理会计并没有得到广泛地应用。一方面，企业经营决策者缺乏对管理会计的重视和系统应用，会计人员缺乏管理会计应用所应具备的素质，未能将管理会计的职能和工作内容与财务会计有机融合。另一方面，企业内部缺乏相应的管理会计应用指引和系统支持，涵盖战略管理、预算管理、成本管理、营运管理、绩效管理的管理会计体系和管理会计信息模块尚不完善。

二、管理会计在保险企业应用不足的成因分析

(一)理论体系缺乏实际应用价值

管理会计系统理论引入保险企业时间较晚，缺乏严密、完整、有效的理论体系。实际应用中，保险企业无经验可循，人为将财务和业务分离开来，未将管理会计活动嵌入规划、决策、控制、评价等环节，从而无法形成完整的管理会计闭环。滚动预算、作业成本法、平衡记分卡等先进的管理工具方法虽在保险企业逐渐应用，但大多处于定性的分析阶段，研究模型过于理论化，缺乏实际应用价值。

(二)实施成本与预期效益不匹配

获取信息需要付出成本，质量要求越高，采集和加工成本越高。目前，管理会计在保险企业的应用，仅限于简单的数据罗列和表象分析，静态的角度反映公司的财务状况和经营成果，未能向经营决策者提供用于企业内部计划、业务发展、结构调整以及优化资源配置所需的财务信息，信息利用不充分，信息无效带来人力成本的损失。同时，管理会计的应用涉及流程管理模式变革，鉴于转换成本与预期效益匹配性的顾虑，阻碍管理会计在保险企业的应用。

(三)信息系统支持性不强

目前，国内无成熟的保险企业管理会计应用系统，在保险企业已有的信息系统中应用管理会计模块受已有信息系统环境的制约，在灵活性、完整性和可扩展性方面有一定的局限性。管理会计的实施还需与保险企业应用环境和自身特征相适应，考虑到各分公司之间财务管理模式和实务处理流程的差异，统一实施存在困难。

三、构建符合保险企业实际的管理会计体系的策略

(一)注重管理会计人才培养

充分认识管理会计应用对公司经营管理的重要意义，加快会计部门职能转变。从以满足对外报表披露为目标，向以战略规划为导向，以持续创造价值为核心，将会计工作与公司的战略、组织、流程紧密衔接，渗透到业务流程的每一个环节，与整个组织融为一体，在公司治理中扮演重要角色。

财务信息和非财务信息是管理会计报告的重要表现形式，财务人员应具备通过加工、整理管理会计基础信息，更好地满足于经营管理需求。逐步从基础核算人员向经营管理者转变，成为财务数据转向管理数据的集大成者，企业流程控制、效率提升的管理者。

(二)制定完善的管理会计实施方案

借鉴先进的管理会计实施经验，提炼总结保险企业管理会计理论和实施经验，深入开展基层调研，兼顾全系统标准统一和分公司个性化需求。选取部分分公司深入推进管理会计建设，研究制定深化试点实施方案，总分融合、联动推进，建设管理会计实践范本。

制定完善的预算科目体系，整合预算科目与财务会计科目，将管理会计的科目体系细化，增强企业成本中心体系的完整性与一致性。不断优化和改进保险企业管理会计工具方法，将滚动预算管理、作业成本管理、平衡计分卡等管理会计工具方法应用在战略管理、预算管理、成本管理、投资融资等领域中。

(三)推进管理会计信息化建设

实施管理会计信息化应遵循系统集成、规则可配置、灵活可扩展等原则，以财务和业务数据为基础，借助信息技术手段，对信息进行获取、加工、整理、分析和报告等操作处理，为企业有效开展管理会计活动提供全面、及时、准确的信息支持。

管理会计系统功能模块应与财务和业务系统紧密集成，支持自动生成固化的管理会计报告。通过事先定义取数及生成规则，完成财务和业务数据到管理会计数据的自动生成过程，实现对财务和业务数据的分析、识别、控制和预警。通过指定受益部门、执行分配动因循环等方式，生成多维度的成本信息，精细化成本核算，在此基础上开展成本分析，实现成本的有效控制。

通过预算管理模型搭建，实现预算目标制定、执行控制、事中调整、预算分析和评价等全过程的系统化管理。