有关财务报表分析的局限性及影响因素探讨

作者：姬晓爱

来源：《现代经济信息》 2015年第20期

姬晓爱 大连市建投国融投资有限公司

摘要：随着我国经济快速发展，越来越多的企业在我国扎地生根，企业拥有者对企业的经营业绩与管理效能也越发重视。在现代企业的经营和发展进程中，财务报告是企业提高竞争核心力量的关键，其中财务表报是企业财务报告中最重要的组成部分，在提升企业管理效率和节约经营成本中起到不言而喻的作用。但是，目前的财务报表分析存在着一定的局限性，本文就有关财务报表分析的局限性及影响因素做简要的分析和探讨。

关键词：财务报表分析；局限性；影响因素

中图分类号：F230 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2015)020-000160-02

财务报表分析顾名思义就是通过收集、整理企业财务会计报告中的有关数据，并结合其他有关补充信息，对企业的财务状况、经营成果和现金流量情况进行综合比较和评价，为财务会计报告使用者提供管理决策和控制依据的一项管理工作。它可以避免企业或者决策者根据自己的主观臆测来对企业以后的发展做一个判断，可以客观、科学的帮助企业或者决策者减少投资决策的失误，为企业的发展和经营打下坚实的基础，并健康、有序的发展。然而财务报表分析由于经营者自身的考虑和外在市场环境因素的影响，从而导至财务分析受到很大的局限，下面我们来介绍一下。

一、财务报表分析的意义和作用

财务报表是为企业的经营状况、现金流量去向的一种报表，反映着企业在某个特定的时期所发生的财务状况、现金流量等信息。财务报表分析是对财务报表进行各个层次的分析，财务报表分析可以满足为公司或者是决策者从多个角度提供他们需要的信息。公司不同利益的相关人员对财务信息有着不同的满足程度，利用财务报表分析可以为公司或者决策者的重大投资给出依据。

一般财务报表分析的方法有四种，他们分别是数据分析法、项目分析法、结构图表分析法和比率分析法。这些方法可以单独使用，也可以综合使用。利用这些方法能够对企业某段时间的财务状况和经营成果做出综合的分析，并且决策者可以利用这些分析作出相应的应对改善措施。

上述可知，企业想要健康快速的发展就要决策者做出正确的决策，而财务报表分析作为重要的辅助决策者或者决策层的信息资料，应该要真实的反应出某段时间企业经营状况以及财务状况，反映该段时间企业与自身、企业与同行业数据分析的真实状况。为决策者或者决策层提供真实可靠的依据，那么财务报表分析得出的信息质量至关重要，就现在看来还有一些因素阻碍着财务报表的分析。

二、财务报表分析的方法

1. 数据对比分析法

数据对比分析法顾名思义就是利用比较不同的数据发现出一定的规律，并且利用这种规律找到某个想要对比的数据，这样可以找出每个数据中存在的客观差距，能够为接下去进一步的分析做一个铺垫或者说是提供一个分析方向，那么数据的比较可以是期初期末余额的对比，本期实际发生额和计划发生额的对比，本期实际发生额和前期实际发生额的对比，也可以把得出的相关项目数据与国内外的相关项目数据进行对比，数据对比分析法是财务报表分析较为常用

的分析方法之一，也是反映企业某个时间段和其他时间段产生的资金数据的对比一种重要手段。

2. 项目分析法

项目分析法是对各个项目拆开分析的一种方法，财务报表分析其实是总称，它包括了非常多的项目其中重点是资产负债表、利润表、现金流量表等。资产负债表分析指的是对整个企业在某段时间内的资产、负债以及所有者权益在此间段在各个构成项目占的比例、流动性以及偿还债务能力的分析；利润表分析指的是对企业某段时间所产生利润的各个来源结构与所产生收入和费用是否匹配，以及对未来利润的一种估算进行分析；现金流量表分析指的是对企业某段时间现金流量产生的财务信息进行各方面的分析最后得出的结论。项目分析法可以更加精准的知道企业资金的来龙去脉，从而更加的了解企业的财务状况。

3. 结构图表分析法

结构图表分析法指的是图表法和结构法，他们并不是一个单独的分析方法，而是在数据对比分析法和项目分析法的下发展演变过来的，也就是说结构图表法需要数据对比分析法和项目分析法中的具体数据。图表法是将公司的现金流量的活动采用图表的方法表现出来，让财务活动的过程更加的简单直接明了，能够把复杂的经济活动、现金去向表现出来。结构法跟图表法的概念差不多，不同的是结构法采用的是利用某个具体的数据指标按照百分制来计算各个项目占总数的比重，通过圆饼图或者其他方式体现出项目所占的比重，判断出财务活动的趋势，表达各个项目在整个结构的比例。

4. 比率分析法

比率分析法是财务报表分析所有方法中最常见也是相对来说最重要的一种方法，它能够分析出企业某段时间的资金流动、财务状况以及经营成果，是利用与财务报表分析有关的项目中产生的金额进行一个对比得出具有科学意义和逻辑关系比率，利用比率最后得出企业在某段时间的资产流动、偿债能力以及盈利能力等情况，合理的运用比率分析法能够使得决策者或者决策层更加清楚企业的整体状况。

三、影响财务报表分析局限性

1. 时间的局限性

我们都知道商场如战场瞬息万变，企业的发展离不开财务报表分析，财务报表分析中所能够产生的信息能否及时向决策者或者决策层披露至关重要，会计信息越早披露则对会计信息的使用者越有利，则反之。例如企业季度财务报表，像收入、税费这样的科目，在会计法与税法中确认的时间点不同，其中有的数据常是暂估数，或多或少，并不真实；有的数据暂不反映在季度报表中，报表使用者根本无法获得。企业年度财务报表，按规定可以在年度结束后4个月内报出，而企业决策者或决策层往往是在本年初就确定企业的经营业绩目标与方针。由于会计信息披露的时间较晚，获取可利用的会计信息就越少。这就是时间给财务报表分析带来的局限性，影响会计信息使用者的判断。

2. 会计自身的局限性

会计本身的规定就存在着局限性，例如会计假设，我们以货币计量为例子，财务报表在分析的时候，货币计量在财务报表中所呈现的只是能够用货币表达的项目，完全不考虑其他的因素，但是现实中却会有非常多的因素影响到货币所要表达的项目，如果货币的价值不稳定的话将会影响到财务报表本身所要分析的内容。

3. 财务人员的局限性

不是每个公司每个会计都是经验丰富的财务人员，每个财务人员的经验以及素质都不尽相同。例如：经验尚浅的财务人员对财务分析理论，以及财务报表分析的方法掌握的不是很足，这就会导致各项计算的指标不能够非常的到位，进而对财务报表分析产生或大或小的影响。相反，财务报表分析是在大量的数据指标下得出的结论，某些入行深的财务人员可以凭经验，在大量的数据指标中，通过主要的数据以及指标得到重要的财务分析报告。财务人员做财务报表分析时还有一个风险观念，入行时间的长久导致财务人员的对财务报表分析的风险观念也各不相同，所以财务人员的素质以及入行年限会对财务报表分析造成一定的影响。

4. 相关环境的局限性

每个企业都有自己的企业文化，企业规章制度以及企业内部的会计制度。假如企业有一个较为完整的内部会计制度，那么这个企业所编制出财务报表分析可以给决策者更多可以利用的东西，企业分大小，大公司所占有的资源更为充足，更能招揽到工作年龄长的财务人员为企业做事，而小公司本身就有自身的局限性难以招揽到经验丰富的财务人员，那么小公司的财务表报分析可能就没有大公司所作出来的财务报表分析那么的精准，不能给决策者提供较多有用的会计信息。

四、总结

财务报表对现代企业的发展和经营起着至关重要的作用，那么在日常的财务工作中就要加强对财务报表的关注度，提高财务人员的财务分析能力，利用各种分析方法制定出科学、真实能够让企业的决策者或者决策层有用的会计信息，这样企业才能在这个竞争激烈的环境下奠定坚实的基础，让企业健康的成长、快速的发展。

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