中国税收增长的实证分析 伍 涛 合肥２ ３０６ ０１ 安徽大学经济学院 安徽【摘要】近些年来，我国的税收收入一直保持着高速增长。国内的许多学者都对这种现象进行了大量的研究，却始终没有得到一个统一的结论。 本文通过建立计量模型对我国１９７８～２０１１年的税收增长进行回归分析，简单分析一下影响税收收入增长的一些主要原因。 【关键词】税收收入计量模型回归分析 中图分类号：Ｆ８１２．４２文献标识码：Ａ文章编号：１００９－４０６７（２０１３）０６．１９６—０１ 引言 一、得到ｎＲ ＝７．７５５４１９，在 ＝０＿０５Ｔ，查 。分布表得临界值 税收收入是我国财政收入的主体，作为政府参与社会产品分配、 实施宏观调控的重要手段，税收直接影响着整个国民经济的发展。改革 开放以来，我国经济持续快速发展，相应地，税收收入也呈现了高速增 长。中央和地方的税收收入从１９７８年为５１９．２８亿元，增长到２０１ １年 的８９７３８．３９亿元。３３年间增长了近１７３倍。与此同时，我国的国内生 产总值从１９７８年的３６４５．２亿元增长到２０１１年的４７２８８１．６亿元，增长 了近１３０倍。由此可见，自改革开放以来，中国税收收入的高速增长态 势确实比较引人注目，而且税收增长的幅度大于国内生产总值的增长幅 度。针对税收收入长期高速超ＧＤＰ增长的原因，业界一直争论不已。 本文主要运用计量分析研究税收增长的经济因素。 二、定量分析 （一）变量的选择 影响我国税收收入的经济因素包含许多方面，本文在此仅考虑以 下几个方面。首先是整个国民经济的增长，因为这是税收增长的源泉。 其次，作为财政收人的主体——税收收入必须得满足公共财政支出的要 求，因此，公共财政支出也是影响税收收入的重要方面。再次，物价水 平的变化也会影响税收收入的变化。 （二）建立模型 本文选择国家统计年鉴中的“各项税收”作为被解释变量（Ｙ），以 反映税收水平；选择“国内生产总值（ＧＤＰ）”（Ｘ２）反映经济增长；选 择“财政支出”（ｘ３）反映公共财政需求；选择“商品零售物价指数”（Ｘ４） 反映物价水平。Ｘ２、Ｘ３、Ｘ４为解释变量。 根据以上分析和税收及其影响因素数据表，把模型的形式设定 为： Ｙ＝８ｔ＋ｐ Ｘ ＋ｐ３Ｘ３＋ｐ４Ｘ ４＋ 通过回归分析，并在此过程中进行统计检验，虽然从理论和实际 经验都可以得知，ＧＤＰ对税收收入增长的影响很大，但由于ＧＤＰ与财 政支出之间存在多重共线性，为了消除这种影响，只有剔除估计参数不 显著的ＧＤＰ。所以，模型估计的结果为： Ｙ＝一５９２６．１５３＋０．８７６９９Ｘ３＋５３．５１８３Ｘ４ ｔ＝（一２．９４６５７２） （１１５．５８２６） （２．８２７３９６） Ｒ２＝０．９９８００８ 豆 ＝０．９９７８６５ Ｆ：７０１３．１６２ ＤＷ＝１．５１２３８２ （三）模型的检验 （１）经济检验：主要是检验参数估计值的符号以及数值的大小在 经济意义上是否合理。通过模型可以知道，税收与财政支出、商品物价 水平成正相关关系。这与理论分析和经验判断都相一致，经济检验通过。 （２）拟合优度检验：由可决系数 ＝Ｏ．９９８００８和Ｒｚ：＝０．９９７８６５ 可知，模型对数据的拟合程度比较好。但是这只能说明列入模型中的解 释变量对应变量联合影响程度比较大，并不能说明模型中的各个解释变 量对应变量的影响程度都显著，因此我们要做ｔ检验。 （３）回归参数的显著性检验：从模型估计的结果可以看出，ｔ的绝 对值分别一２．９４６５７２、１ １５．５８２６、２．８２７３９６。在显著性水平为０．Ｏ５的情况 下，财政支出和商品零售价格对税收的影响都是显著的。 （４）回归方程的显著性检验：在给定显著水平为０．０５的情况下， Ｆ值为７０１３．１６２，回归方程显著。 （５）回归方程的异方差检验：利用Ｅｖｉｅｗｓ软件进行Ｗｈｉｔｅ检验 １９６ 中国电子商务●２０１３・０６ ，２ｏｆｆ￣（３）＝７．８１４７３，比较计算的统计量与ｌ临界值，因为 ｎＲ ＝７．７５５４ １ ９＜ （３）＝７．８１４７３，表明模型不存在异方差。 （６）回归方程的自相关检验：由于ＤＷ＝Ｉ．５１２３８２，在显著性水 平为０．０５的情况下，查统计表可知，ｄ ＝１．２９７，ｄ ＝１．５７０。 ｄ．＜Ｄｗ＜ｄ 所以无法判断是否存在自相关。再根据图形检验法，可以 看到：图像的逆转的次数比较多，如果在图像中间画上平面直角坐标系 的话，散点也不是落在一三象限。综上，判断回归方程不存在自相关问 题。 三、模型的经济意义 通过采取逐步回归分析影响税收收入的模型，在克服了多重共线 性影响的情况下，得出影响我国税收增长的主要因素是财政支出和商品 价格水平，各因素对税收增长影响大小不同，其影响程度可由各自的系 数来反映。 （一）财政支出总量对税收收入的影响 财政支出总量与税收成正相关，在假定其他变量不变的情况下， 当年财政支出每增长１亿元，税收收入就会增长０．８７６９９亿元。所以， 实施积极的财政政策，逐步调整和优化财政支出结构，是促进税收收入 稳步增长的一个重要途径。在全球经济大背景和中国国情下，制定适合 我国经济发展和国情的积极财政政策，加大对基础设施、能源等国家核 心产业的投资，增加对下岗职工基本生活和再就业补助等，对大大提高 经济运转的效率并保证公众对劳动、投资和经济发展的信心，这对中国 经济长期持续发展是十分重要的，也是必要的。 （二）商品价格水平对税收收入的影响 甫上述计量分析可以看到，在假定其他变量不变的情况下，当年 零售商品物价指数每上涨１个百分点，税收收入就会增长５３．５１８３亿元。 目前我国执行的税种主要包含四大类，分别是流转税类、所得税类、财 产税类和行为税类，各类税种的形成机理是不同的，价格对这些税种的 影响原理也是不同的。因此，必须有区别的对待，运用税收这个杠杆来 调控。一方面，税收收入要适度，尽可能避免过度征收而伤害企业和个 人的积极性，影响经济的持续、稳定发展，最终又影响税收收入的增长。 另一方面，要防止市场机制、市场调节作用的增强而导致无序性、自发 性、盲目性等市场缺陷的发生。加强国家的宏观经济调控，特别是在具 有明显通货膨胀迹象的情况下，政府有必要根据社会总供求关系灵活调 整税负水平，通过提高个别税种的税率或者开征临时性税种以消除物价 上涨带来的影响，抑制经济波动，促进国民经济又好又快发展。 参考文献 【１】李子奈，潘文卿．计量经济学（第二版）【Ｍ】．北京：高等教育 出版社，２００５． ［２］易丹辉．数据分析与Ｅｖｉｅｗｓ应用［Ｍ］．北京：中国人民大学出 版社，２００８． ［３】苑小丰．中国税收与经济增长问题实证研究（Ｊ］．生产力研究， ２０１０． ［４】安体富．对税收若干重要问题的思考［Ｊ】．税务研究，２００９． ［５】檀学燕，张涛．影响我国税收收入增长的经济因素与趋势预测 ［Ｊ］．中央财经大学学报，２００８．