一、利润增减变动情况分析
利润表分析应抓住几个关键利润指标的变动情况。
（1）净利润或税后利润分析.净利润是指企业所有者最终取得的财务成果，或可供企业所有者分配或使用的财务成果。本例中，洋河股份2013实现净利润500 215万元，比上年减少了114 976万元，减少率为18。69％,减少幅度较大。其中，归属于母公司股东的净利润比上年减少了115 223万元，减少率为18.72%；少数股东损益比上年增加了248万元，增长率为103.33％.从水平分析表看，公司净利润减少主要是利润总额比上年减少了152 961万元引起的，由于所得税费用比上年减少了37 986万元,二者相抵，导致净利润减少了114 975万元.
（2）利润总额分析。利润总额是反映企业全部财务成果的指标，它不仅反映企业的营业利润，而且反映企业的营业外收支情况。本例中，公司利润总额减少152 961万元，关键原因是公司营业外支出增加，公司营业外支出增加1 636万元，增加了74。47％；同时，营业利润减少也是导致利润总额减少的不利因素，营业利润比上年减少了148 317万元，减少率为18.11％。同时，营业外收入的减少使利润总额减少了3 008万元。综合作用的影响，导致利润总额减少了152 961万元.
（3)营业利润分析。营业利润是指企业营业收入与营业成本、营业税金及附加、期间费用、资产减值损失、资产变动净收益之间的差额。它既包括企业的主营业务利润和其他业务利润，又包括企业公允价值变动净收益和对外投资的净收益，它反映了企业自身生产经营业务的财务成果。本例中，公司营业利润减少主要是营业收入和投资收益减少所致.营业收入比上年减少224 686万元，减少率为13。01%.投资收益的减少，导致营业利润减少8 328万元；资产减值损失的增加，是导致营业利润减少的不利因素，本年公司资产减值损失增加了115万元，增加了17。29％。但由于营业成本、营业税金及附加、销售费用、财务费用的减少，管理费用的增加，使增减相抵后营业利润减少了148 317万元,下降18.11％。
(4）除上述利润表三个关键指标分析外,基本每股收益和稀释每股收益相比上年也有较大幅度减少，其中基本每股收益比上年减少1。07元，减少率为18.77%；稀释每股收益比上年减少了1。07元，减少率为18.77%。
洋河股份利润水平分析表
金额单位：万元 项目 2013 2012 增减额 增减(%） 一、营业收入 其中：营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 1 502 362 1 502 362 594 572 18 729 138 771 103 741 -19 647 780 5 140 670 559 1 859 3 833 668 585 1 727 048 1 727 048 629 420 24 115 177 490 102 022 —12 071 665 13 468 818 876 4 867 2 197 515 821 546 -224 686 —224 686 -34 848 —5 386 -38 719 1719 —7 576 115 —8 328 -148 317 —3 008 1 636 162 -152 961 -13。01 —13.01 —5.54 —22。33 -21。81 1.68 62.76 17。29 —61。84 -18.11 —61.80 74.47 31.46 —18.62 其中：非流动资产处置损失 677 减:所得税费用 四、净利润 少数股东损益 五、每股收益 （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益 二、利润构成变动分析 (一）利润垂直分析表编制
项目 一、营业收入 减:营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减:营业外支出 其中:非流动资产处置损失 三、利润总额 减:所得税费用 168 370 500 215 8 4.63元 4。63元 206 356 615 191 615 430 -240 5。70元 5.70元 -37 986 —114 976 —115 223 248 -1.07 -1.07 —18.41 -18.69 —18。72 -103.33 —18。77 —18.77 归属于母公司股东的净利润 500 207 洋河股份利润垂直分析表（%）
2013 100 39。58 1。25 9。24 6。91 —1.31 0。05 0。34 44。63 0.12 0.26 0.05 44.50 11。21 2012 100 36.44 1.40 10。28 5。91 —0。70 0.04 0.78 47。41 0.28 0。13 0。03 47.57 11。95 四、净利润 33.30 35。62
（二）利润结构变动分析评价
从洋河股份利润垂直分析表可以看出洋河公司本年度各项财务成果的构成情况。其中，营业利润占营业收入的比重为44。63%，比上年度的47.41％减少了2。87％；本年度利润总额的构成为44.50%,比上年度的47.57%减少了3.07％；本年度净利润的构成为33。30%，比上年度的35.62%减少了2.32%.可见，从利润的构成情况看，洋河股份盈利能力比上年略有降低。洋河公司各项财务成果结构变化的原因，从营业利润结构看，主要是营业成本、管理费用结构的下降所致,说明营业成本和管理费用的上升是降低营业利润构成的根本原因。但是利润总额构成减少的主要原因，还在于营业外支出比重的大幅上升。另外，投资净收益比重下降，管理费用、营业税金及附加的上升,对营业利润、利润总额和净利润结构都带来一定的不利影响。
在利润结构变动分析部分，还可以针对综合收益总额进行垂直分析，分别考察净利润、其他综合收益构成的比重及变动，归属于母公司所有者的综合收益以及归属于少数股东的综合收益构成的比重及变动，进一步分析综合收益总额的构成及变动情况。 三、营业利润分析
（一）营业利润水平分析
营业利润是企业计算利润的第一步，也是企业盈利的关键环节，具体内容包括营业收入、营业毛利、公允价值变动损益(损失）、投资收益(损失)，扣除期间费用和资产减值损失后的余额。
洋河股份营业利润水平分析表
金额单位:万元 项目 一、营业收入 减:营业成本 二、营业毛利 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：投资收益 三、营业利润 2013 1 502 362 594 572 907 790 138 771 103 741 —19 647 780 5 140 670 559 2012 1 727 048 629 420 1 097 628 24 115 177 490 102 022 —12 071 665 13 468 818 876 增减额 -224 686 —34 848 —189 838 -5 386 -38 719 1 719 -7 576 115 -8 328 —148 317 增减（％） —13.01 —5。54 —17.30 —22。34 -21.82 1.68 62。76 17。29 -61。84 —18.11 减：营业税金及附加 18 729 （二）营业利润水平分析评价 营业利润增减变动水平分析评价应包括以下几个方面:
（1）营业利润分析。营业利润是指企业自身生产经营业务所取得的财务成果。本例中，洋河股份2013年实现营业利润670 559万元，比上年减少了148 317万元，减少率为18.11%,减少幅度较大。从水平分析表上看，公司营业利润减少主要是营业毛利比上年减少了189 838万元引起的，同时投资收益比上年减少了8 328万元、资产减值损失比上年增加115万元，也是导致营业利润减少的不利因素；销售费用比上年减少了38 719万元，管理费用比上年增长了1 719万元，财务费用比上年减少了7 576万元，都是导致营业利润下降的不利因素，增减因素相抵，导致营业利润减少了148 317万元。
（2）营业毛利分析.营业毛利是指企业营业收入与营业成本之间的差额.本例中,洋河股份营业毛利比上年减少了189 838万元，减少率为17.30%，最关键的因素是营业收入大幅减少，公司营业收入减少224 686万元，，减少率为13.01%,但由于营业成本减少34 848万元,对营业毛利造成有利影响，导致营业毛利减少了189 838万元。
第三节 利润表分部分析
一、分部报告分析 （一）报告分部分析 （二）对外交易分析 1.对外交易增减变动分析
对外交易水平分析表
2013年 单位：万元 项目 一、对外交易收2013年 928191 2012年 1088762 差额 -160571 2013年 2012年 540964 614734 差额 —73770 省内 928191 省外 540964 差额 387227 省内 省外 2013年 入合计 二、对外交易费用 三、对外交易利润 571723 699646 -127923 333209 395033 —61824 571723 333209 238514 356468 389116 —32648 207755 219701 —11946 356468 207755 148713 由表可知： （1）省内本年度实现的对外交易利润为571 723万元，比上年减少了127 923万元，尽管对外交易费用有所减少,但没有对外交易收入减少的幅度大。省内本年度对外交易收入为928 191万元，比上年减少160 571万元，本年度的对外交易费用为356 468万元,比上年减少了32 648万元，二者相抵,使本年对外交易利润减少了127 923万元。
（2）省外地区本年度实现的对外交易利润为333 209万元,比上年度减少了127 923万元，通过水平分析可以看出，其下降的原因是对外交易收入减少。省外地区本年度的对外交易费用为207 755万元,比上年减少11 946万元，减少幅度偏小，使省外地区本年度营业利润仍小于上年度。
（3）本年度省内的营业利润为571 723万元，要比省外多238 514万元，所以省内地区的利润大于省外地区。
2.对外交易结构变动分析
对外交易垂直分析表(%）
2013年度 项目 省内地区 本年 一、对外交易收入 100 二、对外交易费用 38.40 三、对外交易利润 61。60 上年 100 35.74 64.26 省外地区 本年 100 38。40 61.60 上年 100 35。74 64。26 通过表可知，省内地区本年度的对外交易利润占对外交易收入的比重为61.60%,比上年度的64.26％减少了2。66％，减少的原因主要是对外交易费用占对外交易收入的比重有所提高,由上年度的35。74％提高到本年度的38.40%，提高了2.66%;省外地区本年度的对外交易利润占对外交易收入的比重为61.60%,比上年度减少了2。66%，究其原因主要是由于本年度对外交易费用占对外交易收入的比重比上年提高了2.66％.通过两个地区的比较来看,省内地区和省外地区的对外交易利润占对外交易收入的比重相当，可见省内地区与省外地区的能力相当。
第四节 利润表分项分析
一、成本费用分析
销售费用明细表
单位：万元 项目 广告促销费 装卸运输费 职工薪酬 2013年实际 75 685 15 007 16 158 2012年实际 84 622 21 568 25 088 差旅费 劳务费 业务招待费 其他费用 合计 12 531 14 310 2 180 2 901 138 771 18 760 16 866 1 649 8 936 177 490 根据销售费用明细表的资料，运用水平分析法分析销售费用的完成情况，见下表
销售费用完成情况分析表
单位：万元
项目 广告促销费 装卸运输费 职工薪酬 差旅费 劳务费 业务招待费 其他费用 销售费用合计 2013年 75 685 15 007 16 158 12 531 14 310 2 180 2 901 138 771 2012年 84 622 21 568 25 088 18 760 16 866 1 649 8 936 177 490 增减额 —8 937 -6 561 —8 930 —6 229 -2 556 531 -6 035 -38 719 增减率（%） —10。56 -30.42 —35。59 -33.20 —15。15 32.20 -67。54 -21。81
从销售费用分析表可以看出，企业销售费用比上年度减少了38 719万元，降低率为21.81％。销售费用变动的主要原因：一是业务招待费比上年增加了32.20%,二是广告促销费比上年减少了10。56％，装卸运输费比上年减少了30.42%，职工薪酬比上年减少了35。59%,差旅费比上年减少了33。20%,劳务费比上年减少了15。15%，其他费用比上年减少了67。54%。
销售费用结构分析表 项目 2013年 广告促销费 装卸运输费 职工薪酬 差旅费 劳务费 业务招待费 其他费用 销售费用合计 54.54 10.81 11。64 9.03 10.31 1.57 2。09 100 产品销售费用构成(％) 2012年 47.68 12。15 14.13 10。57 9.50 0.93 5.03 100 差异 6.68 —1。34 —2.49 —1。54 0。81 0.64 —2。94 0 由表可知，2013年产品销售费用结构中广告费及职工薪酬占的比重最大，超过销售费用的60%。另外，装卸运输费和劳务费也占较大比重.从动态上看，本年度广告费比重上升较快,增长了6.68%，而装卸运输费、职工薪酬、差旅费、其他费用比重则有所下降. 二、资产减值损失分析
洋河股份资产减值损失分析表
单位：万元 项目 2013年 2012年 增减额 坏账损失 存货跌价损失 长期股权投资减值损失 合计 230 454 95 779 390 169 105 664 —160 285 —10 115 由表可知,洋河股份2013年度资产减值损失增加，主要是2013年度公司资产减值损失中,坏账损失和长期股权投资减值损失有所减少，但存货跌价损失大幅度增加.其中，坏账损失2013年230万元与2012年390万元相比减少了160万元，长期股权投资减值损失比上年减少了10万元，存货跌价损失比去年增加了285万元，增减相抵，导致资产减值损失共增加115万元。
三、投资收益分析
洋河公司投资净收益分析表
单位：万元 项目 成本法核算的长期股权投资收益 处置长期股权投资产生的投资收益 处置交易性金融资产取得的投资收益 合计 2013年 1 971 13 3 155 5 139 2012年 34 160 13 274 13 468 增减额 1 937 —147 -10 119 —8 329 由表可知,洋河股份投资净收益2013年比上年大幅度减少，其主要是处置长期股权投资产生的投资收益和处置交易性金融资产取得的投资收益引起的.2013年处置长期股权投资产生的投资收益比上年减少了147万元，处置交易性金融资产取得的投资收益减少了10 119万元，这两项是导致投资净收益减少的不利因素。同时，洋河股份2013年按成本法核算的长期股权投资收益比上年增加了1 937万元，各项目综合作用的结果，导致洋河股份2013年投资收益减少了8 329万元。 四、财务费用分析
洋河股份财务费用分析表
单位：万元 项目 利息支出 减:利息收入 汇兑损失 票据贴现支出 手续费支出 合计 2013年 1 834 —26 498 -3.2 4 883 137 -19 467 2012年 1.3 —12 225 153 -12 071 增减额 1832.7 -14 273 —3。2 4 883 —16 —7 396 由表可知,洋河股份财务费用2013年比2012年大幅度减少，其主要是利息收入、汇兑损失、手续费支出引起的.2013年利息收入比去年减少了14 273万元，汇兑损失减少了3。2万元，手续费支出减少了16万元。相反,2013年利息支出比2012年增加了1832。7万元，票据贴现支出增加了4 883万元。 五、营业外收支变动分析 1.营业外收入分析
洋河股份营业外收入变动分析表
单位:万元 项目 非流动资产处置利得合计 2013年 41.7 2012年 26 增减额 15.7 其中：固定资产处置利得 政府补助 违约金收入 代扣代缴税金手续费收入 无法支付的应付款项 其他收入 合计 41.7 443。8 656。4 401.5 183。3 132。8 1859.5 26 875.8 3161。5 694。3 109。5 4893.1 15.7 —432 —2505.1 —292。8 183。3 23.3 -3033。6 由表可知，洋河股份2013年营业外收入减少，主要是由于公司营业外收入以下各项目减少所引起的，其中，政府补助减少432万元，违约金收入减少2505。1万元，代扣代缴税金手续费收入减少292.8万元.同时，固定资产处置利得增加15.7万元，无法支付的应付款项增加183。3万元.各项目综合作用，导致营业外收入共减少3033。6万元。 2.营业外支出分析
洋河股份营业外支出变动分析表
单位：万元 项目 非流动资产处置损失合计 其中：固定资产处置损失 对外捐赠 综合基金 其他支出 合计 2013年 676.7 676.7 2355。8 686.7 113.6 3832。8 2012年 515.5 515.5 937.5 664.6 79。4 2197 增减额 161.2 161。2 1418.3 22。1 34.2 1635。8 由表可知，洋河股份2013年度营业外支出增加,主要是2013年度公司营业外支出各项目都有增加,其中固定资产处置损失增加161。2万元，对外捐赠增加1418。3万元，综合基金增加22.1万元,其他支出增加34.2万元，综合作用，导致营业外支出增加1635。8万元.
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