考试方式：闭卷笔试 考试时间：120分钟 适用专业：会计学/财务管理
一、单项选择题（6小题，3分/小题，共18分）
1）企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，其此补偿金额应当( )。 A 直接冲减预计负债和营业外支出金额 B 在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认 C 于很可能收到时作为资产单独确认 D 直接增加预计负债金额 2）以下交易形式中，属于非货币性资产交换的有( )。
A 以准备持有至到期的债券投资与无形资产交换； B以存货与交换固定资产； C以准备持有至到期的债券投资与存货交换；D以存货与应收账款交换
3）债务人应按照《企业会计准则第12号－债务重组》规定进行会计处理的是（ ）。 A 债务人发行的可转换债券按正常条件转换为股权；B 债务人破产清算时以现金清偿债务 C 债务人发生财务困难的情况下以固定资产抵偿债务；D 债务人借入新债以偿还旧债 4）在借款费用资本化期间，与专门借款有关的利息收入应()。 A 计入营业外收入B计入投资收益
C 计入当期财务费用 D 冲减借款费用资本化的金额
5）一融资租赁，租赁期10年，每年末支付租金50万元，承租人担保的资产余值为45万元，与承租人有关的A公司担保的资产余值为30万元。租赁期内发生履约成本为50万元，或有租金为20万元。独立于承租人和出租人．但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值为30万元，未担保余值为20万元。就出租人来说，最低租赁收款额为（ ）万元。 A625B645 C605D655
6）对下列前期差错更正的会计处理，说法正确的是（ ）。
A追溯重述法的会计处理与追溯调整法是完全不相同的；B确定前期差错影响数不切实可行的，必须采用未来适用法；C对于不重要的前期差错，采用追溯调整法更正；D企业应当在重要的前期差错发现当期的财务报表中，调整前期比较数据
二、名词解释（4小题，共12分，3分/小题）
1）或有负债 2）资产负债表日后事项 3）外币 4）借款费用
三、判断分析题（2小题，共20分，10分/小题）
（一）由于在某个租赁协议中约定“租赁期满将租赁资产返还给出租人”，所以该项租赁不属于融资租赁。
（二）只要资产交换双方都换出（入）了非货币性资产，那该资产交换就是非货币性资产交换。
四、综合业务题（4小题，共50分）
（一）合并报表（14分）：A企业与全资子公司B公司均按10%计提盈余公积，A企业按权益法对B公司的投资进行核算，不考虑所得税影响。2009年集团内发生的交易事项：A企业将购入的存货80万元按100万元的价格销售给B 公司，B公司再将其对集团以外出售，获得销售收入120万元。此外，双方无其他内部交易（A企业与B公司2009年度个别报表项目数据如下表所示，单位：万元）
要求：完成2009年集团的合并工作底稿的编制（答案直接写入下表，无金额处写“0”）。 （二）（二）所得税会计（13分）：企业2010年末购入一设备，入账价值80万元，预计使用4年，按年平均法折旧，预计净残值为0万元；根据税法规定，该设备折旧年限为4年，并按双倍余额递减法折旧，预计净残值为0万元。假设各年的会计利润均为100万元，企业的所得税税率为25%，但从第三年末变更为20%，。请将企业2010年起的各年有关所得税会计处理结果填入表格。
（三）外币业务（12分）：为弥补流动资金不足，企业于2010年初借入四年期外币借款100万美元，年利率10%，每年12月31日支付当年的借款利息，到期一次还本金。各主要日期的外币折算汇率如下：2010年1月1日1：7、2010年12月31日1：6.9、2011年12月31日1：7.8、2012年12月31日1：6、2013年12月31日1：7（假设借款企业以人民币为记账本位币）。要求：1）编制2010年1月1日借款企业借入外币借款时的会计分录； 2）编制2013年12月31日借款企业归还外币借款时的会计分录；
（四）债务重组业务（11分）：A企业以固定资产（账面原价50万元、已提减值准备20万元、累计折旧15万元，公允价值10万元）偿还所欠B公司13万元债务。B公司对该债权计提了坏账准备3万元。要求：编制债权人及债务人债务重组时的会计分录。
线 ： 号 学 ： 名订姓 ： 级 班装 业 专 ： 系 院 《高级财务会计》试卷B卷答卷纸
一、单项选择题（6小题，3分/小题，共18分）
1） 2） 3） 4） 5） 6）
二、名词解释（4小题，共12分，3分/小题）
1）或有负债：
2）资产负债表日后事项： 3）外币： 4）借款费用：
三、判断分析题（2小题，共20分，10分/小题）
判断分析（一）： 判断分析（二）：
四、综合业务题（4小题，共50分）
（二）所得税会计（13分，单位：万元） 项 目 2010 2011 2012 2013 2014 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 所得税费用 递延所得税资产 递延所得税负债 应交税费 （一）合并报表（14分，直接填写下表，每行写对给1分，单位：万元） 抵销分录 报表项目 A企业 B公司 合计 合并 借方 贷方 营业收入 100 120 220 营业成本 80 80 160 投资收益 40 0 40 净利润 60 40 100 未分配利润-提取盈余公积 6 4 10 -年末 54 36 90 货币资金 180 140 320 长期股权投资 180 0 180 商誉 0 0 0 股本-年初 300 100 400 股本-年末 300 100 400 盈余公积-本年计提 6 4 10 盈余公积-年末 6 4 10 少数股东权益 0 0 0 （三）外币业务（12分）： （四）债务重组业务（11分）：
《高级财务会计》试卷B答案
一、单项选择题（3分/小题，共18分） 题号 1 2 3 4 5 6 答案 B B C D C D 二、名词解释（4小题，3分/题，共12分）
1）或有负债：指过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠地计量。
2）资产负债表日后事项：指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。
3）外币：是指记账本位币以外的货币，不同于外国货币。
4）借款费用：指企业因借款而发生的利息、折价或者溢价的摊销和辅助费用，以及因外币借款而发生的汇兑差额。它反映的是企业借入资金所付出的劳动和代价。 三、判断分析题（2小题，共20分，10分/小题） 判断分析（一）：租赁期满将租赁资产返还给出租人并不是经营租赁的充分条件、也不是融资租赁的必要条件。只要符合融资租赁五个必要条件之一，就是融资租赁。 判断分析（二）：一项交易是否为非货币性交易，要求在非货币交易中所出现的补价占整个交易额的比例要低于25%。
四、综合业务题（4小题，共50分） （二）所得税会计（13分，单位：万元） 项 目 2010 2011 2012 2013 2014 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 所得税费用 25 25 25 19 20 递延所得税资产 递延所得税负债 5 3 2 应交税费 25 20 25 22 22 （三）外币业务（12分）： 1）借入时
借：银行存款——美元户 700万，贷：长期借款（本金）——美元户700万 2）还款时
借：长期借款（本金）——美元户600万、财务费用（利息费用）70万 借：财务费用（汇兑损益）100万 贷：银行存款——美元户770万
（一）合并报表（14分，直接填写下表，每行写对给1分，单位：万元） 报表项目 营业收入 营业成本 投资收益 净利润 未分配利润-提取盈余公积 -年末 货币资金 长期股权投资 商誉 股本-年初 股本-年末 盈余公积-本年计提 盈余公积-年末 少数股东权益 合A企业 B公司 计 100 80 40 60 6 54 180 180 0 300 300 6 6 0 120 220 80 160 0 40 抵销分录 借方 100 40 140 36 176 40 100 100 4 4 贷方 100 100 4 36 140 180 合并 120 60 0 60 6 54 320 0 40 300 300 6 6 0 40 100 4 36 10 90 140 320 0 180 0 0 100 400 100 400 4 4 0 10 10 0 （四）债务重组业务（11分，单位：万元）： 债务人
1）借：固定资产减值准备20、累计折旧15、固定资产清理15，贷：固定资产50 2）借：应付账款13，贷：固定资产清理13 3）借：固定资产清理3，贷：营业外收入3 债权人
借：固定资产10、坏账准备3，贷：应收账款13
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