2第二章 税务筹划的基本原理

第一节 税务筹划原理概述

一、根据收益效应分类

根据收益效应分类，可以将税务筹划原理基本归纳为两大类：绝对收益筹划原理和相对收益筹划原理。 二、根据着力点分类

根据筹划的着力点的不同，可以把税务筹划原理分为税基筹划原理、税率筹划原理和税额筹划原理。

第二节 绝对收益筹划原理与相对收益筹划原理

一、绝对收益筹划原理 （一）直接收益筹划原理

直接收益筹划原理是指通过税务筹划直接减少纳税人的纳税绝对额而取得的收益。P40 例2-2

（二）间接收益筹划原理

间接收益筹划原理指通过在相关纳税人之间转移应纳税所得，以便适用于最低的边际税率（或是取得最小的总税额），某一个纳税人的纳税绝对额没有减少，但课税对象所负担的税收绝对额减少，间接减少了另一个或另一些纳税人纳税绝对额的筹划。P40 例2-3 二、相对收益筹划原理

相对收益筹划原理是指纳税人一定时期内的纳税总额并没有减少，但某些纳税期的纳税义务递延到以后的纳税期实现，取得了递延纳税额的时间价值，从而取得了相对收益。 P42 例2-4

第三节 税基筹划原理与税率筹划原理

一、税基筹划原理

税基筹划原理是指纳税人通过缩小税基来减轻税收负担甚至免除纳税义务的原理。 1．税基递延实现

税基总量不变，税基合法递延实现。在一般情况下可递延纳税，等于取得了资金的时间价值，取得了无息贷款，节约融资成本；在通货膨胀的情况下，税基递延等于降低了实际应纳税额；在适用累进税率的情况下，有时可以防止税率的爬升。 P35 例2-4 2．税基均衡实现

税基总量不变，税基在各纳税期之间均衡实现。在有免征额或税前扣除定额的情况下，可实现免征额或者税前扣除的最大化；在适用累进税率的情况下，可实现边际税率的最小化。 P37 例2-5 3．税基即期实现

税基总量不变，税基合法提前实现，在减免税期间，可以实现减免税的最大化。P38 例

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4．税基最小化

税基总量合法减少，可以减少纳税或者避免多纳税。 二、税率筹划原理

税率筹划原理指纳税人通过降低适用税率的方式来减轻税收负担的原理。 1．筹划比例税率

2．筹划累进税率：超额累进税率、超率累进税率、全额累进税率 3．筹划定额税率 三、税额筹划原理

税额筹划原理是指纳税人通过直接减少应纳税额的方式来减轻税收负担或者解除纳税义务的原理，常常与税收优惠中的减免税、退税相联系。 1．筹划减免税

2．筹划其他税收优惠政策

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