XXX 公司企业标准
Q/XXX-XXXX-XXXX-010-2012
冻伤事故应急处置
2012-06-30 2012-07-01实施
XXX 公司
目 录
1 总则 ................................................................................................................ 错误！未定义书签。 1.1 编制目的....................................................................................................... 错误！未定义书签。 1.2 编制依据....................................................................................................... 错误！未定义书签。 1.3 适用范围....................................................................................................... 错误！未定义书签。 2 应急处置基本原则 ........................................................................................... 错误！未定义书签。 3 事故类型和危害程度分析 . ................................................................................ 错误！未定义书签。 4 事件分级 ....................................................................................................................................... 2 5 应急指挥机构及职责 . ....................................................................................... 错误！未定义书签。 5.1 成立应急救援指挥部 ..................................................................................... 错误！未定义书签。 5.2 职责............................................................................................................................................ 2 5.2.1 应急指挥领导小组职责 ............................................................................................................. 2 5.2,2 物资、后勤保障应急组职责 ...................................................................................................... 2 6 预防与预警 . ................................................................................................................................... 2 6.1 风险监测..................................................................................................................................... 2 6.2 预警与预警行动 ................................................................................................................... 2 6.2.1 预警分级 .................................................................................................................................. 3 6.2.2 预警程序 ........................................................................................................................... 3 6.2.3 预警后应对程序和措施 ...................................................................................................... 3 6.3 预警结束..................................................................................................................................... 3 7 应急通讯 ....................................................................................................................................... 3 8 应急响应 ....................................................................................................................................... 3 8.1 响应分级..................................................................................................................................... 3 8.2 响应程序..................................................................................................................................... 4 8.3 应急处置....................................................................................................... 错误！未定义书签。 8.4 应急结束..................................................................................................................................... 6 9 后期处置 ....................................................................................................................................... 7 10 应急保障...................................................................................................................................... 7 10.1 应急队伍 . .................................................................................................................................. 7 10.2 应急物资与装备 ........................................................................................................................ 7 10.3 通信与信息 ............................................................................................................................... 8 10.4 经费 . ......................................................................................................................................... 8 11 培训和演练 .................................................................................................................................. 8 12 附则............................................................................................................................................. 8 12.1 术语和定义 ............................................................................................................................... 8 12.2 应急处置方案备案 . .................................................................................................................... 8 12.3 应急处置方案修订 . .................................................................................................................... 8
12.4 制定与解释 ............................................................................................................................... 8 12.5 应急处置方案实施 . .................................................................................................................... 8
前 言
本应急处置方案由本企业突发事件管理领导小组提出。 本应急处置方案的起草部门：安全生产部。 本应急处置方案的起草人：XXX 本应急处置方案的审定人：XXX 本应急处置方案的批准人：XXX
本应急处置方案由安全生产部归口并负责解释。 本应急处置方案2010年首次。
冻伤事故应急处置方案
1 总则
1.1编制目的
高效有序地做好本企业应对突发冻伤事故的应急处置和救援工作，避免或最大程度地减轻事故造成的损失，保障员工生命和企业财产安全，维护社会稳定。
1.2编制依据
《中华人民共和国突发事件应对法》 《电力企业专项应急处置方案编制导则》 《XXX 公司突发事件总体应急处置方案》 《XXX 公司突发事件总体应急处置方案》
1.3适用范围
适用于本企业冻伤事故的应急处置和应急救援工作。
2 应急处置基本原则
遵循“安全第一，预防为主，综合治理”的方针，坚持防御和救援相结合，坚持一保人身、二保设备的原则。依托政府、统一领导、分工负责、加强联动、快速响应，最大限度地减少突发事件造成的损失。
3 事件类型和危害程度分析
事件类型：冻伤事故主要发生在，但秋冬交替和冬春交替之际偶尔也会出现。这种事故主要是由降雪（或雨夹雪、霰、冰粒、冻雨等）或降雨后遇低温形成的积雪、结冰现象，会对员工生命财产安全和设备正常运行造成危害。近年来在全球气候变暖的大背景下，本地区雨雪冰冻天气有所减少，但极端天气造成冻伤事故的可能性仍然存在，雨雪冰冻灾害对人身安全有很大影响。
4 事件分级
冻伤按其性质、严重程度，一般分为四级。
一度冻伤（冻结伤）：表现为红斑、水肿、皮肤麻痹和短暂的疼痛。皮损可以完全恢复，仅伴有轻度脱屑。
二度冻伤：以明显的充血、水肿和水疱为特点，疱液清亮。皮损可以愈合，但可留有长
期的感觉神经病变，常伴有明显的冷过敏。
三度冻伤：包括真皮全层损伤，伴有血疱形成或蜡状、干燥、木乃伊样皮肤。组织丧失，预后不良。
四度冻伤：皮肤全层的彻底丧失，包括皮肤、肌肉、肌腱和骨骼的破坏，可导致截肢。
5 应急指挥机构及职责 5.1成立应急救援指挥部
总指挥： 成员： 5.2职责
5.2.1应急指挥领导小组职责
（1）和解除应急救援命令和信号； （2）组织指挥救援队实施救援工作；
（3）向上级汇报突发事件的情况，必要时向有关单位发出救援请求。 5.2.2物资、后勤保障应急组职责
负责物资的储备和供给；车辆、医疗、食物、卫生方面的应急服务和供给，做好生活区异常情况的应急处理。。
6 预防与预警 6.1风险监测
6.1.1风险监测的方法和信息收集渠道
。 。
6.1.2风险监测所获得信息的报告程序
。
（2）各部门在应急处置方案启动期间，应加强信息的相互交流和沟通，确保应急救援工作的迅捷、有效。
（3）公司应急救援信息由公司应急救援办公室统一。
6.2预警与预警行动
6.2.1预警分级
预报等级按国家统一标准划分为4级，颜色依次为蓝色、黄色、橙色和红色，同时以中英文标识，分别代表一般、较重、严重和特别严重。当同时出现或预报可能出现多种气象灾害时，可按照相对应的标准同时多种预警信号。
（1）Ⅳ级：蓝色预警，一般灾情； （2）Ⅲ级：黄色预警，较重灾害； （3）Ⅱ级：橙色预警，严重灾害； （4）Ⅰ级：红色预警，特别严重灾害。 6.2.2预警程序
当公司应急救援办公室接收到相关信息时，应根据雨雪冰冻天气可能影响范围、严重程度、可能后果和应处理的需要等，判断是否进入预警状态，并将有关情况报告公司应急救援领导小组。
6.2.3预警后的应对程序和措施
应急救援领导小组接到报告后，应立即决定是否进入预警或应急状态，启动应急处置方案，落实各项应急救援应急准备和预警控制措施。
6.3预警结束
在同时满足下列条件下，应急救援领导小组经研究决定，由应急救援办宣布解除预警状态并报告上一级应急指挥机构：
（1）当地政府气象部门已经解除雨雪冰冻天气消息；
（2）公司已不存在重大影响或严重威胁的突发自然灾害事件。
7 应急通讯
风电场管理人员： 变电站控制室 宁中心医院急诊： XXX 县医院：
8 应急响应
8.1响应分级
在本应急处置方案中将冻伤事故的应急响应级别分为4级： Ⅳ级响应：应对蓝色预警。
Ⅲ级响应：应对黄色预警。 Ⅱ级响应：应对橙色预警。 Ⅰ级响应：应对红色预警。
8.2响应程序
8.2.1启动应急处置方案的条件
气象台黄色、橙色和红色雨雪冰冻天气预警信号后，公司相应启动Ⅲ级、Ⅱ级、Ⅰ级应急处置方案。
8.2.2响应启动
（1）当公司应急救援办公室接收到相关信息时，应根据汛情、强对流天气可能影响范围、严重程度、可能后果和应处理的需要等，判断是否进入预警状态，并将有关情况报告公司应急救援领导小组。
（2）应急救援领导小组接到报告后，应立即决定（必要时召集会议研究），是否进入预警状态或应急状态以及相应的级别，同时就有关重大应急问题作出决策和部署。
（3）应急救援领导小组在研究决定进入预警状态之后，应立即启动应急处置方案，落实各项应急救援应急准备和预警控制措施。
8.2.3响应行动
。应急救援领导小组召集各职能部门的第一行政正职，部署御防雨雪冰冻天气工作，指挥职能部门领导进岗值班。
（2）检查柴油发电机状态良好，柴油储备充足。
（3）风电场负责人组织现场抢险队员(值班人员) 集中到位值班，作好各项防涝、防冻的准备工作，保证通讯畅通、值班人员处于待命状态。在风电场领导的调度指挥下，按所辖区域，将排涝潜水泵安装到位、接通临时电源，重要电气、仪控柜及端子箱用防雨布遮盖好。检修维护人员应在生产楼、配电室、柴油机房等重要部位，零米进出口可能进水处，堆集足量砂袋或采取其它防进水措施，确保雨水不向内溢流；检查户外材料备件的防风措施，密切监视降雨情况和受到的灾害情况，并及时汇报应急救援办公室。
。监督检查车辆等准备工作到位，召集公司值班司机集中到位值班，以确保车辆应急使用。
。
8.3应急处置
8.3.1先期处置
（1）当发生人身冻伤事故时，现场相关人员应立即进行救护并报警。
（2）当运行设备发生异常、受损时，风电场值班人员应立即按照运行规程及现场紧急处置方案，紧急进行运行方式调整或倒换。
8.3.2应急处置
（1）现场各岗位的运行和检修维护人员应急立即展开应急救援应急行动，此时现场应急救援的指挥中心在集控室，指挥与控制由值长来执行（值班领导到达后，由值班领导执行，值长作为生产的总指挥）。
（2）当紧急灾害情况升级时，值长或公司值班领导应决定召集其它应急救援力量参加到应急救援工作中。集控室仍为现场应急救援应急指挥中心。。
（3）应急救援办公室保持与应急救援抢险现场指挥的通讯联络，协调抢险突击队的活动，给应急救援领导小组组长计划和启动行动提出建议；帮助进行减缓、降低事故影响或进行恢复工作，根据现场指挥的要求，协调其他援助人员和设备的调动。
（4）应急救援抢险现场指挥人员，协调现场的抢险行动，减缓紧急情况，指挥抢险突击队和其他专业应急小组的抢险工作；保证集控室与应急救援领导小组、应急救援办公室保持通讯联络。
（5）风电场应在现场处置方案中，预先制定人员疏散、撤离要求，当发生的突发事件有可能影响到员工安全时，要及时汇报应急救援指挥中心，同时通知撤离、疏散相关人员，并及时对人员进行清点。
（6）当发现有人受伤时，现场人员应立即根据有关规定进行现场救护和报警，针对具体伤情，采取对应的紧急救护措施，并汇报应急救援指挥中心。
（7）未经公司应急救援领导小组同意，在应急处置方案启动期间，变电站任何人不得离开站区，防止导致更大风险。
8.3.3扩大应急响应
。
（2）当事故造成严重影响时，公司应急救援领导小组应及时启动全站停电应急处置方案。
8.4应急结束
一经启动了本应急处置方案，除非得到应急救援领导小组的正式解除警报通知，各部门不得擅自终止应急行动。
应急救援领导小组应在得到当地政府部门正式解除警报的信息后，根据本公司应急救援的实际控制结果下达结束应急救援行动。
。运行值班人员应在运行日志中记录终止命令下达人、下达时间。
9 后期处置
9.1雨雪冰冻过后，各部门按正常工作程序开展生产自救工作，拆除防御措施，尽快恢复正常生产秩序。
9.2各单位、各部门针对管辖和职能范围进行全面检查，风场在事故中损坏的设备、设施及时组织消缺，对暴露出的问题进行及时整改。
9.3风电场及时收回、整理抢险物资、材料，并妥善保存。
9.4各部门、各单位应对应急救援工作（组织准备、受灾损失、防御、应急等情况）进行总结，提出不足和改进意见，并上报应急救援办，应急救援办应在10月底前完成应急救援总结，并按有关规定及时上报上级主管单位。
9.5事故应急处置结束后，应急救援办公室应组织有关部门和专家，对应急处置工作进行全面客观的评估，财务部根据评估情况配合办理理赔事宜。
9.6应急领导小组负责组织开展事故调查，查明事故原因，总结本次应急工作经验教训，提出改进工作的要求和建议，制定相应防范措施并下发至相关部门认真落实，必要时修改本应急处置方案。
10 应急保障 10.1应急队伍
每年五月，各单位上报应急救援突击队员名单，经公司应急救援办公室汇总审核、应急救援领导小组批准后公布。
。
10.2应急物资与装备
每年五月三十日前各部门、各单位清点应急救援物资库存情况，根据库存情况提出本年度应急救援期间所需物资、材料采购计划，经负责人批准后，报公司应急救援办公室核准后，送计划与发展部采购，由应急救援办公室落实到位情况。
各部门应按有关规定对应急救援物资及时领用、保管、维护，并录入管理台帐。 10.3通信与信息
各部门、各单位应根据实际需要（包括库存情况），每年6月前提出通信保障设备、设施配备要求（主要是无线对话机、传真机等），经公司应急救援办批准后进行采购使用。
各部门、各单位使用的各类通讯装备应有专人管理和专门台帐，并定期测试和检查。 10.4经费
本应急处置方案所需应急专项费用来自本企业应急救援专项费用。
11 培训和演练
按照演练计划，本应急处置方案的演练在公司级及部门两个层面进行，公司级演习主要侧重于指挥与控制，部门级演习主要侧重于具体操作、应急救援抢险技术的应用、物资的调配等。
12 附则
12.1应急处置方案备案
本应急处置方案报XXX 主管部门备案。
12.3应急处置方案修订
本应急处置方案应适时进行修订，最长期限不超过三年。
12.4制定与解释
本应急处置方案由安生部制定、归口并负责解释。
一、指导思想
。
二、主要工作
（一）严格落实防控措施。一是继续封闭管理。对流浪救助机构继续实行封闭管理，取消所有集中性活动；单位内部工作区和服务区施行分区管理，严禁乱串乱访；大门口全天24小时有人值守，严禁闲杂人员出入，凡出入人员一律佩戴口罩，测量体温，造册登记；对养老机构严格落实各项防疫要求和措施，坚持出入实名登记、测量体温，绿码通行，严格探视制度，对确需探视人员执行四个限定（限时间、限人数、限路线、限区域）要求，对新入驻人员按规定进行核酸监测和隔离观察。二是坚持常态消杀。所有民政服务机构坚持每天对生活驻地、就餐食堂、活动区域、公共厕所等场所进行全覆盖无死角地消杀两次。加强室内通风，按科学预防、积极防治要求，工作人员和服务对象要勤洗手、戴口罩，做好个人卫生防护。
（二）做好防控物资准备。各民政服务机构要做好秋冬季疫情防控重点生活必需品保障，加强秋冬季常备药品、口罩、防护装备、消毒用品、测温仪、洗手液等储备，建立物资储备清单。
（三）做好机构内人员健康检测。对民政服务机构工作人员、服务对象等内部人员，每天测量两次体温，并做好记录。老人、儿童身体条件特殊，自身免疫力差，属于秋冬季流感高发群体，要特别做好他们的健康监测，对于出现发热、干咳等呼吸道症状或腹泻等消化道症状的，及时就近转送至县发热门诊进行核酸检测，一旦出现确诊病例，立即在卫生防疫部门指导下，做好机构内密切接触者的隔离管理工作，防止疫情扩散。
三、责任分工
（一）实行局班子成员和责任股室包联制度。结合我局实际，把全县民政服务机构防疫工作落实到各分管的局班子成员和相关股室，一包到底，不留死角。
（二）严格各民政服务机构防疫主体责任。各民政服务机构作为防疫主体，都要把本单位各方面、各岗位、各环节的防疫任务，全部压到具体的负责人员头上，形成分工明确、职责清晰管理体系，确保防疫工作事事有人管，时时有人抓。
（三）坚持疫情防控和业务管理相结合。民政局办公室要统筹做好全县各民政服务机构疫情防控指导，并着重做好民政机关和县殡仪馆疫情防控指导；社会福利事务救助股着重做好县健康养老服务中心、各民办养老机构、以及流浪救助机构的疫情防控指导。
四、组织保障
(一）加强组织领导。县民政局成立秋冬季应对疫情防控领导小组，党组书记、局任组长，党组副书记、副局长任常务副组长，其他科级领导任副组长，各股室负责人、下属各单位负责人为成员。各分管领导和相关业务股室实行“一岗双责”，既管业务工作又管防疫工作。
质检总局启动防禽流感应急预案
国家质检总局2月12日正式启动《高致病性禽流感疫情进出境检验检疫应急预案（试行）》。
《预案》指出，当质检总局、农业部和卫生部通报境外、境内发生高致病性禽流感或者疑似高致病性禽流感疫情，检验检疫工作中发现高致病性禽流感或者疑似高致病性禽流感疫情时，应当立即启动应急预案。当境外发生高致病性禽流感或者疑似高致病性禽流感疫情时，要停止颁发疫区禽类及其产品《进境动植物检疫许可证》，立即撤消已经发放的相关进境检疫许可证；严格入境货物查验，禁止禽类及其产品直接或间接从疫情发生国家或地区入境。当境内发生高致病性禽流感或者疑似高致病性禽流感疫情时，检验检疫部门要加强出口货物的查验，停止来自疫区的禽类及其产品的出口；对在疫区生产已运抵口岸的出口禽产品及其加工原料，均须就地封存。
清明节是我国的重要传统节日，是进行革命传统教育和传统美德教育的良好时机。根据《xx市2018年清明节期间群众祭祀活动工作实施方案的通知》（x管办发[2018]x号）要求，xx市教育局决定在全市广大中小学生中继续开展好“清明祭英烈”活动。具体要求通知如下：
1.积极宣传，高度重视。各中小学校要充分认识到开展“清明祭英烈”主题教育活动对于加强学生爱国主义教育具有重大意义。。
2.精心策划，认真落实。采取网上网下相结合的组织开展活动。各中小学校要围绕“中国梦，我的梦”集中组织开展纪念革命先辈活动，开展“传承英烈精神，立志报效祖国”的征文、演讲活动。；网下要充分发挥爱国主义教育基地作用，组织学生到烈士纪念馆、烈士陵园等爱国主义教育基地，开展祭扫烈士陵墓活动，缅怀革命先烈、追忆革命历史；组织中小学生为革命先烈扫墓、敬献花圈；邀请老战士、老党员以报告会、故事会等形式，讲述革命传统。开展诵读中华经典、诗歌朗诵会、歌曲演唱会、主题班（团）队会等多种形式开展教育实践活动。各中小学要开展主题团队日活动，班班出一期“清明节”黑板报、手抄小报。引导广大中小学生继承先烈遗志、珍惜幸福生活、激发爱国情感。
3.严密组织，保证安全。各中小学校要加强组织领导，提高安全意识，确保师生活动安全。活动出行前要制定严密的活动计划和组织措施，明确责任，加强对学生安全教育，安全预案，确保紧急时刻指挥有力，措施科学合理，通讯畅通。
4.及时总结，上传材料。。
。本文采用案例研究和事件分析方法，通过对南纺股份的案例研究, 发现国有企业公司治理与内部监管方面存在严重缺陷，盈余管理手段也复杂多变。同时还发现监管存在疏漏，注册会计师在审计中未能尽责，法律法规方面更新不及时等问题, 就此提出了相应的对策建议。【关键词】盈余管理 动机 手段 经济后果
一、引言
企业的盈余管理一直是研究的热门话题，相关研究主要集中于盈余管理的动机、手段、经济后果等。已有研究表明，上市公司经营者为了影响股票市场对公司价值的理解、提高经营者的报酬、降低违背贷款合约的可能性以及避免监管部门的监管，往往会运用应计项目和构造真实交易的方式进行盈余管理（Healy 和Wahlen，1999）。鉴于此，很多学者研究影响盈余管理的外部因素，如会计信息披露制度、公司治理因素、审计质量、内部控制有效性的影响等。研究多数集中于使用大数据大样本的实证研究方法，通过模型回归结果来说明问题，揭示盈余管理现象的存在，且证明有诸多因素会影响到盈余这一变量。对于某一个体公司，有关盈余管理研究则相对较少。近年来上市公司财务造假事件时有发生。因此研究公司有关于盈余管理的个体行为，有利于利益相关者更早地注意到企业的相关问题，也有利于市场的监管，降低审计风险。本文选取南纺股份公司为案例，分析盈余管理手段由此带来的经济后果，并提出对策建议。
二、文献综述
。根据已有的研究结论表明，经营者为了影响股票市场对公司的理解、提高经营者的报酬、降低违背贷款合约的可能性以及避免监管部门的监管，往往会运用具体的应计项目和构造真实交易的方式进行盈余管理（Healy 和Wahlen，1999）。。
从决策有用性角度，主要表现为上市公司想在资本市场进一步扩大融资的目的，大致可以分为债券融资和股权融资。一些上市公司通过盈余管理手段和效果从而达到吸引投资者的目的。陆正飞等（2008）认为，国内外上市公司均存在不同程度的盈余管理现象，在这种情况下，盈余管理对债权人决策的影响主要表现为：企业通过盈余管理行为粉饰财务状况，进而影响债权人关于债务融资成本的决策。并且盈余管理不但能影响债务融资成本，还能影响企业是否能够获得债务融资。通过研究发现，银行并没有对上市公司的盈余质量进行区分，进而说明上市公司的盈余管理行为损害了会计信息的债务契约有用性。DuCharme 等（2001）发现管理者在首次公开发行、季节性公开发行股票前会运用其掌握的操纵权过高估计报告的盈利，从而获得更多的融资。
从契约功能角度，由于“人”与“委托人”之间存在信息不对称，会计信息的提供者（一般为人，即企业管理当局）通常比会计信息使用者（委托人或利益相关者）了解更多的企业内部信息，因而必然导致“沟通摩擦”（魏明海，2000），逆向选择和道德风险随之而来。人会在自身利益的驱动下，在确认、计量、记录和报告会计盈余信息过程中，做出对自己有利或对自己和委托人均有利的盈余管理行为。契约可分为奖酬契约和债务契约。奖酬契约通常指分红计划，分红计划通常基于会计收益数据制定，而会计政策的选择权和会计系统的管理权又掌握在管理者手中，因此会诱使管理者操纵相关会计数据来提高其分红收益的机会主义行为。这种行为最终导致会计收益数据并不能总是客观地衡量企业的经营业绩或价值。此种观点已经被Healy（1985）等早期的实证会计研究所验证。债务契约是管理者与债权人签订的旨在保障债权人利益的显性契约，管理者有动机通过盈余管理来调整相关财务指标，避免造成技术性违约，这种猜测也被许多研究人员所验证（李辽宁，2012）。
三、案例概况
（一）公司概况
南纺股份成立于1978 年，1994 年5 月改制为股份制公司，2001 年3 月6 日经中国证监会核准上市。主要从事纺织品、服装、机电等产品的进出口贸易。南纺股份设有21 个业务部门和9 个职能部门，拥有27 家控股子公司和12 家参股公司，子公司涉及纺织品和服装、医药和机电产品生产和贸易、展会以及房地产开发等多个领域。该公司在过去的两年中曾多次被相关监管机关披露经营过程中存在问题，财务方面存在严重的虚增利润行为。。
（二）违规事实
2012 年9 月18 日南京市审计局名为《2012年第1 号：南京纺织品进出口股份有限公司2001 至2010 年资产负债损益审计结果》的审计公告，在公告中指出：南纺股份在高速增长过程中、没有按照规范的公司治理结构和议事规则去履行决策、执行、监督等方面的职责权限。在履行管理职责的过程中，公司主要高级管理人员和部分中层管理人员，法律意识淡薄，未能正确和全面履行岗位职责。在应对快速发展的内外贸经济活动中，思想和管理方法陈旧，严重的不适应市场，导致公司规模增长带来的效益和公司积累的资源大量流失，2006 年至2010年进出口额年平均降低7.66%，主营业务收入年平均下降8.93%。经审计，南纺股份的不良资产总额10.79 亿，已形成损失6.47 亿元。
2012 年11 月28 日上海证券交易所谴责公告，认定南纺股份在信息披露、规范运作等方面存在多项违规行为，包括年度报告披露未能以客观事实为依据，如实反映财务数据及经营情况，严重违反了《上海证券交易所股票上市规则》，前任董事长兼总经理C1、前董事兼副总经理兼财务总监C2、前副总经理C3 三人恶意串通、联手造假，对其公司的违规行为负有不可推卸的责任, 其行为严重违反了《股票上市规则》第2.2 条、3.1.4 条、3.1.5 条的规定，以及在《董事（监事、高级管理人员）声明及承诺书》中作出的承诺。
2014 年5 月16 日，南纺股份了《关于收到中国证监会行政处罚决定书的公告》。公告显示，经过证监会为期两年的调查，南纺股份被认定在2006 ～ 2010 年间连续五年虚增利润总数达到3.44亿元，如下表所示。并于2014 年5 月15 日收到中国证监会的处罚公告，同时也作出了相应的处罚决定。。。
四、案例分析
（一）盈余管理动机
（1）规避退市风险。我国规定A 股公司因业绩因素的退市标准是连续3 年亏损就要暂停上市（暂时保留代码和资格），如果之后6 个月内仍继续亏损就要面临退市处理。南纺股份在2006 年企业实际利润亏损金额为668.65 万元，为了避免被列入ST 的行列，虚增利润3 109.15 万元。随后几年南纺股份连续虚增利润。规避退市风险是南纺股份进行财务造假的主要动机。
（2） 管理层谋取私利。南纺股份为一家国有企业，归属南京国资委管理。一般国企因为高管没有太强的利益诉求，且要承担巨大的监管风险，所以很少有财务造假的行为。南纺股份多年经营导致优质资产大幅流失，原董事长、原副总经理、原财务总监等6 名高管人员，因私设、侵吞公司“小金库”2 亿多元，且大部分资金被高管侵吞、私分，已于2013年被法院判刑。南纺股份财务造假主要动因是管理层不顾监管风险，侵吞公司资产，为私人牟利。
南纺股份公司在2001 ～ 2010 年间多次出售、处置与转移资产，期间管理混乱，牵涉交易多方，并且管理层变动也较为频繁，期间关系错综复杂。
（二）盈余管理手段
（1）骗取出口退税。公司在2006 ～ 2010 年五年间采取的主要手段虚构交易，2013 年8 月13 日《南纺股份关于收到税务处理决定书的提示性公告》，确认2010 ～ 2011 年期间，公司的出口货物单证中，经核实有54 份备案单证为虚假单证，共涉及已退税款1 033.74 万元。根据相关规定，税务机关将对公司已取得的退税予以追回。
（2）违规确认递延资产。2011 年报披露，南纺股份2009 年年末应纳税所得额余额为-33.00 万元，递延所得税资产余额3 311.10 万元；2010 年应纳税所得额为-5 400 万元，当期计提递延所得税资产2 080.72 万元。根据会计准则规定，南纺股份冲回并追溯调整递延所得税资产，调减2010 年度递延所得税资产2 080.72 万元，调增所得税费2 080.72 万元，调减2010 年年初未分配利润3 311.10 万元。
（3）少结转营业成本、少计提坏账准备。南纺股份公告称，截至2010 年12 月31 日，由于少结转营业成本导致多计利润4 287.78 万元，其中调减2010 年年初未分配利润4 287.78 万元，调减应收账款4 287.78 万元。2013 年度发现子公司南京建纺实业有限公司2011 年度及以前年度少结转营业成本951.3 万元，在编制2011 年与2012 年可比财务报表时，调减2011 年度归属于母公司净利润及留存收益193.1 万元、少数股东损益289.63 万元及2011 年期初留存收益187.43 万元、调减2011 年存货951.29万元。2011 年公司年报也曾提及追溯调整少计提的坏账准备。南纺股份截至2010 年年末时，公司因少提坏账准备多计未分配利润2 438.38 万元，其中调减2010 年年初未分配利润3 899.28 万元，调增2010 年应收账款坏账准备102.14 万元，调减财务费用汇兑损益1 563.04 万元。
（4）虚增营业收入。公司通过虚构合同虚构收入。截至2010 年12 月31 日公司多计营业收入增加未分配利润金额合计14 912.32 万元，其中2010 年多计收入2 489.13 万元，2009 年及其以前年度多计收入12 423.19 万元，因追溯调整营业收入同时冲减应收账款合计14 912.32 万元。此追溯调整事项将减少2010 年营业收入2 489.13 万元，减少2010 年年初未分配利润12 423.19 万元。
五、经济后果分析
（一）证监会行政处罚
2014 年5 月15 日，中国证券监督管理委员会认定南纺股份有限公司存在虚构利润的行为，并作出了相应的处罚。南纺股份公司的造假行为违反了《证券法》第六十三条关于上市公司依法披露的信息，必须真实、准确、完整，不得有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的规定，构成了《证券法》第一百九十三条所述的上市公司报送的报告有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的违法行为。根据当事人违法行为的事实、性质、情节与社会危害程度，依据《证券法》第一百九十三条，《行政处罚法》第二十七条的规定，中国证监会对南纺股份及相关责任人也作出相应的行政处罚决定：给予南纺股份警告，并处以50 万元罚款；以及相关当事人罚款和警告等不同的处罚决定。2012 年11 月28 日，上证交易所曾公开谴责。 条、2.5 条等有关规定；三位主要的相关当事人涉嫌恶意串通、联手造假，对其公司的违规行为负有不可推卸的责任，其行为严重违反了《股票上市规则》第2.2 条、3.1.4 条、3.1.5条的规定，以及在《董事（监事、高级管理人员）声明及承诺书》中作出的承诺。鉴于上述违规事实和情节，上证所纪律处分委员会审核通过，根据《股票上市规则》第17.2 条、17.3 条的规定，作出如下纪律处分决定：给予案例公司和三位当事人公开谴责；并公开认定该三人三年内不适合担任上市公司董事、监事、高级管理人员。
（二）投资者市场反应
证监会向南纺股份发出处罚公告书的当天5 月15 日，由于市场还未获知该消息，因此在当日市场尚未作出反应，异常报酬率仍然大于0。5 月16日南纺股份公布《关于收到中国证监会行政处罚决定书的公告》，当日公司的股票日报酬率低于预计股票正常收益率，说明已有投资者已经提前感知到了该负面信息。5 月17 5 月19 日周一市场对该负面信息作出了明显反应，异常报酬率为-3.4%。5 月21 日， 由于案例公司又了《关于对上海证券交易所问询函回复的公告》，证实了2006 ～ 2010 年五年期间存在虚构利润的违规事实，并且提醒广大投资者注意投资风险。可以看出，该公告以后当日的异常报酬率再次下落到-3.73%，并于5 月22 日异常报酬率进一步下降。
六、违规原因分析
（一）监管力度不够
南纺股份公司连续五年虚构利润达数亿，证监会在2012 年才介入对此展开调查，反映了监管的滞后性与不灵敏，并且各层级监管工作质量也因此受到质疑。监管方面的疏忽，使得公司有机可乘，虚假财务信息，欺骗广大投资者。同时使监管机关的公信力受到严重质疑，投资者对市场信息的真实性与可靠性充满怀疑。
（二）违法成本过低
在此事件中争议最大的一个问题就是证监会处罚该公司人民币50 万元。很多人认为较之于连续五年累计虚构利润高达人民币3.44 亿元，50 万元的罚款显得微不足道，并感叹违法成本之低。违法成本低会大大增加上市公司违反规定的可能性。较之于虚构利润的金额，散布虚假财务信息骗取投资者的资金导致投资者付出的成本则更加难以衡量。
（三）企业内部控制缺失
无论是监管机构或是法律法规的规定，都只是外部制约机制，而对于此事件，还是应该从企业内部找原因。企业内部公司治理存在严重问题，内部控制缺失，才会导致该种情况发生。企业内部监事会、独立董事形同虚设，会计人员违背职业道德，对管理层缺乏必要的监督与约束，管理层存在道德问题等，这些是导致南纺股份公司连续几年都存在财务造假行为而没有得以制止的根本原因。
（四）管理层决策失误
审计公告显示，南纺股份公司在长期经营中一直存在公司治理混乱，管理层决策存在严重失误，导致国有资产流失，公司投资回报率低，损失惨重。相关岗位职责分工不明确，存在管理真空区域，安排资金投放不合理，董事会形同虚设，董事长一人独权，使得公司经营模式不能顺应企业发展的要求，债务风险巨大，导致企业进行财务造假。
（五）注册会计师审计失察
为审计该公司财务报表注册会计师存在问题。同一家会计师事务所连续五年审计该公司，的审计报告标准无保留意见。注册会计师工作令人质疑，在此事件中注册会计师显然未能保护外部利益相关者的利益。因而也暴露了更多的问题，引发了更多的思考，如对注册会计师行为的监控，独立性的把握，以及对审计质量的保证和会计师事务所审计质量的复核等。
七、政策建议
本文提出如下建议：第一，各级监管机构要加大监管力度，防弊查错。及时有效地督查上市公司行为，规范市场秩序、企业行为，提高信息透明度，降低不对称性。第二，在法律法规方面需要及时更新完善相关条款，强化信息披露的要求，加大对投资者的保护力度，适应当前企业发展以及市场发展的需要，真正起到监督规范与警戒的作用。第三，应该加强企业内部控制建设，使内部控制成为公司治理的重要组成部分。企业的外部独立董事要行使监管职权，董事会要行使监管与决策职能，保护广大股东的权益。第四，注册会计师需要树立良好的职业形象，树立公信力，严格遵守职业道德，保持职业谨慎性与独立性，保护广大投资者的利益，合理保证企业财务信息的质量。
参考文献
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[7] 南京纺织品进出口股份有限公司．《南京纺织品进出口股份有限公司关于收到中国证监会行政处罚决定书的公告》．2014-5-17．
[8] 南京纺织品进出口股份有限公司．《南京纺织品进出口股份有限公司关于对上海证券交易所问询函回复的公告》．2014-5-21．
【关键词】等高线 提取方案
受卫星影像分辨率、DSM提取方案、等高线提取算法等因素影响，等高线的自动提取在作业生产中一直难以实用化。本文提出一种全新的等高线自动提取方案，该方案采用先进的半全局密集匹配算法，针对密集匹配提取的DSM点云，采用基于不规则三角网的平滑算法得到平滑的DEM。最后采用Global Mapper软件将DEM内插为等高线。
1 立体卫星影像DSM自动提取
采用基于半全局优化的密集匹配算法，该算法采用局部逐点匹配的思想，在待匹配像素多个方向上做动态规划，用多个一维的平滑约束来近似该像素二维的平滑约束，减少因遮挡、噪声产生的错误匹配，该算法既保留了动态规划高效的特点，同时也提高了计算结果的精度，算法中引入互信息作为相似测度，互信息较以往的相似性测度（如相关系数、灰度绝对差等）具有对亮度变化、视差初值误差不敏感、可以直接进行像素间的相关计算等优点。该算法包括匹配代价计算、代价矩阵累加、视差解算三个步骤，可得到子像素级匹配结果。
2 点云平滑算法
由立体卫星影像直接提取得到的DSM表面比较粗糙，必须进行平滑处理去掉噪声、孤立突出地物等，以便于后续的等高线提取。考虑到获取的DSM点云相对于航空影像数据较为稀疏，为了更好的保留地形特征，对获取的DSM没有采用点云滤波技术，仅仅做一次中值滤波或平滑处理。过程如下：首先，对区域的DSM点云数据构建不规则三角网，并根据三角网建立点与点之间的邻接关系，即在同一个三角形内的点属于邻接点。然后，依次遍历DSM中的每一个点，根据其周围的邻接点对其高程值进行中值滤波或高斯平滑处理。得到更新的点云数据。
3 等高线自动生成
目前公认的效果比较好的是Global Mapper软件，它可以在生成等高线的同时顾及山脊、山谷的走向，得到的等高线数据更加美观、更加合理。因此，本文采用Global Mapper件生成等高线，输入第二节中生成的平滑后的点云数据，采用三角网内插DEM算法得到规则格网DEM，之后再经过等高线自动提取步骤得到最终的等高线数据。
4 实验结果与分析
C++ 6.0。等高线自动提取试验流程如下图所示，经VirtuoZoSat软件近似核线裁切得到的左右核线影像经过密集匹配技术生成匹配点云，匹配点云经过平滑后内插成DEM数据，再由Global Mapper软件进行等高线自动提取。
对点云数据平滑前后内插的DEM和提取的等高线数据进行了对比，如下图1所示，从结果可以看出点云平滑前内插的DEM比较粗糙，平滑后内插的DEM表面光滑度得到了明显提高，由点云平滑前内插的粗糙DEM提取的等高线比较乱，很多毛刺、不够光滑，点云平滑后内插的DEM提取的等高线毛刺大大减少，在平滑性和美观性方面大大提高。
5 结论
。因此，本文的等高线自动提取方案可以大大提高当前等高线采集作业的效率。
袁红选（1975-），男，湖北省武汉市人。。研究方向为地理信息系统。
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