浅谈审计实务中区块链技术应用前景

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摘拉

安徽蚌埠）（安徽财经大学会计学院要：区块链作为分布式账本在会计、审计行业具有很好的发展前景，本文针对区块链在审计中的应用，分析了目前的研究背景和可能带来的积极影响与消极影响，并阐述了区块链技术在审计实务中应用的未来展望。关键词：区块链技术；审计；联网审计随着比特币成为社会热点，在比特币中运用的底层技术区块链也越发受到人们的关注，甚至在十三五规划中也提到了强化区块链、人工智能等前沿技术的研究、创新与应用。国家对于区块链技术发展的扶持与重视也引发了众多财会专业人士的讨论，甚至有区块链技术的广泛应用，将导致审计行业消失的言论出现，那么区块链技术对于审计行业来说到底是机遇还是挑战呢？一、相关概念阐述

审计可分为内部审计与外部审计。其中外部审计包括国家审计与社会审计，是指独立于被审单位的国家审计工作人员或会计师事务所，对企业的财务报表进行审计程序并发表审计意见。区块链是由一个个区块所构成的分布式账本，每一个区块中均含有整个区块链的所有信息，所有人均可以在区块链中输入数据创建一个节点，在输入数据时其他区块全部都会更新成新的内容。区块链的区块分为区块头和区块体，区块体中包含了本区块具体录入数据，而在区块头当中包含了时间戳与哈希值（hash）等，其中每个区块均有不同的哈希值，因此可以说哈希值就是一个区块的特征值，可以根据哈希值来识别某个区块。区块链可以分为公开链、私有链和半公开链，因其去中心化、不可篡改性、公开透明、集体维护等特点而受到关注。二、相关研究综述

对于区块链的研究。沈鑫、裴庆祺、刘雪峰等人认为区块链的出现解决了数字货币的两大问题：双重支付问题以及拜占庭将军问题。双重支付问题即为第三方支付问题，在需要可信任第三方支付当中买家将资金先行付与第三方，等到满足既定条件时第三方再将资金交给卖方，相当于一份资金使用了两次（超过一次），区块链因其集体维护和分布式账本的特点，不需要用到第三方即可实现安全支付。拜占庭将军问题是关于分布式管理的情况下，如何达成一致性的问题，区块链中工作量证明法很好地解决了这一问题。对于外部审计有效性的研究以银行监管为例。姚春梅、司振强认为外部审计有助于提高会计信息的可信度，能够提升市场约束作用，且有助于银行监管者掌握银行内部控制情况。三、区块链的广泛运用对外部审计的影响

1.区块链的应用带来的积极影响

（1）降低舞弊的可能性，审计重点转移。由于区块链中每一区块的哈希值是由上一区块的哈希值与本区块录入数据进行计算而得出，一旦某个区块当中的某个数据被篡改，不仅仅是那一区块本身的哈希值出现变化，其下游区块的哈希值也将发生变化，从而导致不被其他区块所承认，因此在区块链中一旦数据被录入进去就很难再进行篡改。区块链的这一特征应用于财务记账就能有效避免，通过操纵财务数据进行有目的舞弊行为，而传统外部审计的首要任务是通过进行审计程序，排查被审单位是否在财务数据上动手脚进行舞弊的嫌疑。如区块链在财会方面广泛应用将大大降低舞弊的可能性，但依旧不能保证原始录入的数据是完全准确的，因此外部审计的重点将从防止舞弊转移为对内部控制的重点检查，保证内部控制的有效性，确保原始录入数据的真实性。（2）能够实现交易全程审计和实时审计，降低审计风险提高审计效率。传统的联网审计运作模式为：审计单位的数据存储系统发送审计数据采集请求，到被审单位的审计数据采集模块，随后被审单位的审计数据采集模块，将从被审单位信息管理系统和数据存储系统中采集数据，发送到审计单位的数据存储系统，最后由审计单位在审计终端获取审计数据信息，并对所获取的审计数据进行审计程序，获取充分适当的审计证据用以发表审计意见。其中审计预警机制为联网审计当中的核心功能，审计预警机制是指预警指标系统对所获取的审计数据进行分析处理，当数据处理过程中出现问题时，审计预警机制将被触发，系统将会对审计人员发出提醒等待审计人员进行处理。由于区块里中有一部分很重要的功能，即智能合同应用于实时审计当中，其监督原理与审计预警机制类似。即事先在智能合同中编写合同条件公式，只有当公式的条件被满足时，智能合同才能生效，即财务交易事项才能被录入，与审计预警机制不同的是，审计预201819行政事业资产与财务

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