东北财经大学考研财政学专业复试试题参考答案

考研视频课程收听

东北财经大学考研财政学专业复试试题参考答案

一、简答题（从下列五道题中选四道题回答，每题15分，共60分）

1.公共产品的基本特征与分类。

答：公共产品是指具备非排他性和非竞争性的物品。

（1）所谓非排他性，是相对纯粹的私人产品的排他性而言的，春私人产品的所有权使产品的所有者能惟一地拥有对它的享用权；而在一种纯公共产品上，排他性就不存在了。首先，公共产品在技术上、经济利益上、所有权确定上都往往具有不可分性，既不能也不便排斥众多的受益者。比如国防就是一例。如果在一个国家的范围内提供了国防服务，要想排除任何一个在该国居住的人受国防保护，那是极其困难的。公共产品不仅具有非排他性，而且具有非拒绝性。一个公民不管他愿不愿意，他都要接受国防服务，且不能把自己得到的“保护”出售或转让给别人。其次，某些付费产品即使在技术上可实现排他性原则，但真要实现排她的过程，其代价就可能十分昂贵，致使排他的产品大于排他后带来的好处，就是说在经济上不可行。

（2）所谓竞争性，就是当一种产品（商品）增加一个消费者时，其边际成本等于零，则此产品车给消费上具有非竞争性。诸如不拥挤的桥梁、非满载的火车客厢、未饱和运转的计算机等。非竞争性是从产品的不可分割性中的，这使得新增加的消费者在该产品的有效容量之内，都不会增加生产该产品的可变成本，从而使边际成本为零。然而，一个产品在消费上具有非竞争性，并不一定保证他也同样具有非排他性。比如火车客箱和桥梁，它们在其容量内是非竞争性的，但如要凭火车票上车，或征收桥梁通行费，那就使得它们具有排他性了。反过来，非排他性产品也并不必然是非竞争性的。某些公共资源就是这方面的例子。比如草原，当一个人在某一草原上放牧，其实是与其他人对这块草原的利用相竞争的。因此，公共资源是一种非排他性，但消费上具有竞争性的物品，故不是纯公共产品。

（3）分类

如果物品同时具有上述两方面特征，则该物品就是纯公共物品。但是很多物品兼有公共物品和私人物品性质，即上述两个特征不同时存在，只具备一个特征，可称之为准公共物品或混合品。如教育与保健服务，就既具有个人享受消费该产品利益的因素，又同时具有社会公众也享受消费利益即正外溢性（外部效用）的因素。

2.国债的主要功能。

答：国债是指政府举借的债务。国债是一种经常性的财政收入，因为国家发行债券或借款实际上是筹集资金，意味着政府可支配的资金的增加。国债的发行必须遵循信用原则：有借有还，即国债具有偿还性。在认购上，国债还具有自愿性。

国债的主要功能有：

（1）弥补财政赤字。通过发行国债弥补财政赤字，是国债产生的主要动因，也是现代国家的普遍做法。用国债弥补财政赤字，实质是将不属于国家支配的资金在一定时期内让渡给国家使用，是社会资金使用权的单方面转移。以发行国债的方式弥补赤字，一般不会影响经济发展，可能产生的副作用也小。一是发行国债只是部分社会资金的使用权的暂时转移，一般不会导致通货膨胀；二是国债的认购通常遵循自愿的原则，基本上是社会资金运动中游离出来的资金，一般不会对经济产生不利的影响。

（2）筹集建设资金。这与弥补财政赤字的功能不同。比如，我国财政指出总经济建设资金占50%左右。由于固定资产投资支出的绝对数和笨重都比较大，如果不发行国债，势必要压缩固定资产投资支出，从这个角度将，发行国债具有明显的筹集建设资金的功能。

（3）调节经济。国债是对GDP的再分配，反映了社会资源的重新分配，是财政调节的一种重要手段。这部分财力用于生产建设，将扩大社会的积累规模，改变既定的积累与消费比例关系；这部分财力用于消费，则扩大社会的消费规模，使积累和消费的比例向消费一方偏移；用于弥补财政赤字，就是政府平衡社

东北财经大学考研财政学专业复试试题参考答案

1

www.4juan.com 各类考试历年试题答案免费免注册直接下载 全部WORD文档

会总供给和社会总需求关系的过程；短期国债可以作为中央银行进行公开市场操作的重要手段。

3.分析单式预算和复式预算的优缺点。

答：（1）单式预算和复式预算是以形式差别为依据而划分的国家预算的两种形式。国家预算是政府的基本财政收支计划。单式预算是指国家财政收支计划通过统一的一个计划表格来反映。复式预算则指国家财政收支计划通过两个以上的计划表格来反映。我国的国家预算，过去一直是单式预算，近年来开始实行复式预算。

（2）单式预算的优缺点

单式预算式传统的预算形式，即将国家一切财政收支编入一个预算。它简单清晰，审核时能够一目了然，既便于控制和监督政府各部门的活动，又对预算是否平衡有个明确的显示。但使用由于支出没有按性质分类，不能表明支出的效率，也不便于进行年度间的和部门间的比较。同时，资本项目收支的变动常被经常项目所掩盖，使整个收支的实际状况模糊和笼统。

（3）复式预算的优缺点

复式预算即将同一预算年度内的全部收入和支出按性质划分，分别汇编成两个或两个以上的收支对照表，以特定的预算收入来源保证特定的预算支出，并使两者具有相对稳定的对应关系。其特点是：

①把政府在一般性质上的经常收支列为经常预算，而把政府的资本投资支出列为资本预算。 ②经常预算和资本预算的编制把预算分为两个部分，两个部分以各自来源应付各自的支出，各自平衡，打破了传统的收支平衡观念。

③把预算分为经常预算和资本预算两部分，打破了预算的完整性原则。

双重预算制度利弊参半。从经济上考虑，双重预算体系是可以接受的。这种结构可以很清楚的区分经常支出和资本费用，准确的检验债务活动及其使用方向，也能提供有关实际资本构成信息。两者的区分也有助于硬化经常性开支的约束。这种新的预算格局使一定性质的预算支出和一定性质的预算收入建立了稳定的联系，因而有助于预算管理，加强对财政活动和整个国民经济的经济分析和控制。但同时带来一些问题。

由于经常预算的节余和赤字都将转入资本预算，因而它总是表现为平衡而平衡。资本预算中的国家信用类收入是“正常”收入，所以不被视为赤字。或赤字已经被人为地缩小了，政府有可能将其视为财政赤字的避风港。一个预算分割成了两个预算，由此带来的两个预算在平衡问题上的相互勾连，使得全面估价国家预算的平衡状况成为一个难题。同时，大量借债，导致通货膨胀，特别是发展中国家由于过分重视物资投资，有劲可能增加资本支出的倾向。

（2）两个预算的划分标准难以统一掌握。项目划分的目的，对经常项目来说，原则上是为了取得税收的支持；而对资本项目来说，则是通过借款筹集资金。但某些支出项目的归属难以判定，因而两个预算各自包含的内容是否合理和准确就成为一个问题。

如果资本支出被确定为具有1年以上平均经济年限的有限资产支出，那么这种区分很可能引起经常业务和维护为代价的对实物资本方面投资的偏向。这种偏向反过来又导致把投资引向基础设施类“硬”部门，从而抽走对社会部门的投资，因为社会部门中的实物资本投资在总支出中只占一个很小的比例。

分类的限制，组织了政府清楚的了解投资费用的总量和构成，甚至可能在政策制定中导致曲解。 4.增值税的特殊作用。

答：（1）增值税是商品价值中增值额课征的一个税种。增值税起源于法国，以后在西欧和北欧各国迅速推广，现在已经成为许多发达国家和发展中国家广泛采用的一个国际税种。增值额是指企业生产商品过程中新创造的价值，相当于商品价值中扣除生产中消耗的生产资料价值C之后的余额，即V+M部分。具体到一个生产单位，增值额是指这个单位的销售收入或劳务收入扣除外购商品额后的余额。

（2）增值税的特殊作用。

①增值税的最大特点是在就一宗商品多次课征中避免重复征税。这一特点适应社会化大生产的需要，在促进生产的专业化和技术协作，保证税负分配相对公平等方面，有较大功效。

增值税采取道道课税的课征方式，并以个别企业新创造的价值为计算依据，可以使各关联企业在纳税上相互监督，减少乃至杜绝偷税漏税。因为上游企业偷税必然使下游企业多纳，在经济利益原则的驱使下，下游企业必然监督上游企业的纳税状况。

东北财经大学考研财政学专业复试试题参考答案

2

www.4juan.com 各类考试历年试题答案免费免注册直接下载 全部WORD文档

②征税范围广，税源充足。增值税的课税对象是商品生产、流通过程中或提供劳务时实现的增值额，也就是人们在生产劳动中新创造的价值额。增值税可以课征于社会经济活动的各个部门、领域和环节。 ③对资源配置不会产生扭曲性影响，具有税收中性效用。其根本原因在于增制税可以避免重复征税。这种税收的中性效用主要体现在两个方面：一是应税商品在各个流转环节的税收负担之和，不受流转环节多少的影响，也就是说，同一种商品是采取专业化协作生产，还是实行“全能化”生产，其总体税负是一样的；二是与传统间接税的税率档次多、实行差别比例税率不同，一些国家增值税指采取一档税率，这就使增制税对经济活动的干扰大为减弱，从而不至于扭曲市场机制对资源配置的基础性调节作用。

④税收负担随应税商品的流转而向购买者转嫁，最后由该商品的最终消费者承担。由于增值税在计算征收时实行税款抵扣制度，即在对某项应税商品的每个流转环节逐一征税的同时，还在每个环节按税法规对纳税人外购项目的已纳税金逐一进行抵扣。因此，对应税商品各个流转环节的经营者而言，他们作为增值税的纳税人，只是把购买者那里收取的税款转缴给政府，而经营者本身并未承担增值税税款。

⑤企业的兼并和分解都不影响增值税额，可以保证收入的稳定。

⑥对于出口需要退税的商品可以实行零税率，将商品在国内已交纳的税收一次全部退还给企业，比退税不彻底的一般流转税更能鼓励外向型经济的发展。

5.免除国际重复征税的主要方法。

答：（1）国际重复征税是指有关国际资本流动的不同国家对于同一税收主题就同一课税对象进行重复课税。国际重复征税造成的结果是各当事国都从课税中获得财政收入，但纳税人的税收负担则重于不被重复课税的人，造成税负不公平的现象。这种不平等会导致资源从本来最有效使用的国家或地区撤出而转向其资源使用效率较低的国家或地区，从而使国际资本流动偏离最有效的状态。因此，为了实现国际资本流动的高效率，儿女们从国际经济关系中互惠互利的观点出发，认为国际重复征税应该免除。

（2）主要方法有： ①单方面免除国际重复征税

为了免除国际重复征税，居住国即纳税人所在过政府在其过内税法中作出关于本国纳税者在其收入来源国纳税义务的规定，进行部分或全部让与，具体措施有：

ⅰ.税收豁免法。又称免税法。一般指居住国政府对本国的居民或公民来源或存在于国外的收益，所得或一般财产，放弃行使税收管辖而免于征税的方法，即居住国政府不再根据属人原则对本过居民或公民在国外已经纳税的收入再行征税。

ⅱ.税收扣除法。就是对本国纳税人已经交纳的外国税款，在本国计算应交纳税额时，准予其作为费用从应税收入中减除。

ⅲ.税收抵免法。就是对本国纳税人已经交纳的外国税款，准予在交纳本国的应纳税额中减除。 ⅳ.税收减免法。是对本国纳税人已纳外国税款的国外收入，在本国按特惠税率课税，以缓和或减轻国际重复征税。这是居住国提供的部分让与，可以部分免除国际重复征税。

ⅴ.税收缓征法。是对待国外子公司的办法。国外子公司的利润在作为股息汇回本国母公司以前，不在作为母国的居住国纳税。可见，税收缓征法在缓征期间等价于税收豁免法，但在汇回股息以后而发生能够的国际重复征税则须通过其他方法部分或全部地免除。

②双边免除国际重复征税

免除国际征税可以由个别国家通过国内税法来解决，但更为重要的是通过有关国家，甚至整个国际社会通过缔结国际税收条约来避免。

ⅰ.通过条约，缔约国的一方同意把某些特定种类收入的税收管辖权全部给予缔约国的另一方，而在本国给予此种收入以免税待遇。此时，收入来源国，即纳税者常设机构所在国可以对该常设机构的利润行使全部的税收管辖权；而居住国，即该常设机构所有人居住的饿国家，则同意对所有人的这部分利润不行使税收管辖权。

ⅱ.由缔约国的一方或双方，对应纳双重税的收入，减少征收，以减轻重复征税的负担。 二、论述题（从下列三道题中选两道题回答，每题20分，共40分） 1.转变政府职能与我国财政支出结构调整。

答：（1）财政支出的结构是指各种形式的财政支出在总的财政支出中所占的比重和所处的地位。财政

东北财经大学考研财政学专业复试试题参考答案

3

www.4juan.com 各类考试历年试题答案免费免注册直接下载 全部WORD文档

支出结构与政府职能存在着紧密的对应关系。政府职能可以分为两大类，即经济管理职能和社会管理职能，从而形成了经济管理支出和社会管理支出：前者也称为经济建设支出，后者也称谓公共支出。经济建设费，债务支出等属于前者，社会文教费，国防费，行政管理费等属于后者。

（2）随着社会注意市场经济的确立，政府的经济管理职能逐步弱化，社会管理职能日益加强。伴随着政府职能的这种转变，财政支出结构发生了很大变化：经济建设支出占财政支出总额的比重从改革前的平均60%左右下降到“八五”时期的41。5%，下降了近20个百分点；相反，社会管理支出则大幅度提高。

①经济建设支出比重下降主要有两方面的原因：第一，流动资金支出下降。从1983年7月开始，除了核工业部、航空航天工业部所属的少数国有企业外，其余绝大多数国有企业的流动资金供应从拨款改为由银行贷款，从而使流动资金支出占总财政支出的比重大幅度下降。这种支出的下降趋势符合市场经济运行的要求；第二，基本建设支出下降。在经济体制改革中，投资主体的多元化以及投资主体的资金来源多元化，使得基本建设支出比重迅速下降，从改革前的平均40%左右急剧下降道“八五”时期的15.8%。尽管财政投资支出下降有其合理的一面，但其下降的速度如此之快，下降的幅度如此之大，在很大程度上制约了财政对重点产业、基础设施发展的支持力度。

②在社会管理支出的增长中，有合理的成分，也有不合理的成分。首先，政府加大了催教育、科学等领域的投入，社会文教支出增长比较明显。其次，虽然随着社会经济发展，经济活动日趋复杂，“公共事务”也日益增多，行政管理支出增加有一定的必然性，但我国目前的行政管理费增长速度过快，结构变化也不尽合理。近年来，行者感管理费支出超过了同期财政收入、财政支出核GDP的增长速度，加速了其比重的上升。

2.入世后的税制改革。

答：（1）税制改革的整体思路

中国在加入世贸组织后，应将建立一套与国际通行税制相接轨、符合国家产业政策导向、促进各类企业公平竞争、充分发挥税收宏观调控作用的税制体系。税制调整主要涉及以下几个方面：

①增值税的转型。中国目前实行的是生产型增值税，即企业所购进的机器设备等固定资产不能作为进项税额抵扣，这样实际上使固定资产在生产经营中类同最终消费品承担增值税，加重了资本和技术密集型企业的税收负担，不利与中国经济结构的调整和经济增长方式的根本转变。因此，增值税由生产型向消费型转变，是发展趋势。

②消费税的调整。随着社会和经济的不断发展，人们对奢侈品的认识也在变化。因此，对那些原来属于奢侈品但今天已经属于大众消费品的产品，要逐步降低消费税率或从消费税的范围中剔除，反之，则要对那些新出现的奢侈品和高消费行为开征或征收消费税。另外，中国政府高度重视环境问题，为了保持中国的可持续发展，那些对环境危害较大的产品也应纳入消费税征税范围，或者调高原有的税率。

③统一企业所得税。随着中国加入世贸组织，国内允许外商投资领域的逐步扩大，国内市场与国际市场的逐步融合，税制应为各类市场主体进行公平竞争提供差别的国民待遇。因此，两套企业所得税的统一，是税制改革的基本方向。

④与此同时，根据国家的产业政策及西部大开发的决策，近期税制调整包括一些产业型和区域性的新政策举措。例如，国务院决定对软件产业和集成电路产业的发展给予鼓励，包括税收鼓励措施。又如为了实施西部大开发，中国国务院决定给予设在西部地区国家鼓励类产业的企业，在一定期限内，按15%的税率征收企业所得税。上述优惠政策部分内、外企业，平等对待，从而符合市场经济规则和世贸组织的要求。

⑤地方税改革。地方税改革的核心任务就是合理划分中央政府和地方政府之间的税权。目前中国实行的是高度集中的税收立法机制和管理机制，这种机制在有些方面不利于有效调动地方的积极性，特别是中国地广人多，各地的经济发展程度差别很大。因此，要通过地方税改革，使地方政府的财权、事权与税权相一致，从而有效解决当地出现的实际问题。

⑥完善个人所得税和财产税制。缩小贫富差距，维持社会稳定，是税收在分配领域中的重要功能。中国的个人所得税近年来取得了长足的发展，增长幅度每年均居各税种前列，调节作用有所增强。但与其应当发挥的作用相比，还有许多不当之处，税制的设计仍存在一些缺陷，管理力度也不够。因此，税制改革将个人所得税制的完善作为一个重点，同时为了更好的调节收入差距，还必须健全有关的财产税制，推进社会保障税制的建立。

东北财经大学考研财政学专业复试试题参考答案

4

www.4juan.com 各类考试历年试题答案免费免注册直接下载 全部WORD文档

⑦继续推进“费改税”进程。目前车辆道路费改税即将推出，农村费改税正在进行，其他领域的费改税如燃油税等的改革也在有序进行。

⑧完善对国际经济活动的税收政策。要适应经济全球化的要求，完善有关跨国公司的税收政策，对转让定价、国际资本流动的有关问题进一步研究，正确把握鼓励跨国公司直接投资和防止国际避税的尺度；完善国际服务贸易的税收政策，包括金融机构国际间业务、跨国证券投资、电信的跨国服务、电子商务等等。

（2）税制改革的主要措施

2002年是中国入世的第一年。为适应ＷＴＯ的要求，中国的财税政策在这一年进行了一系列调整，一方面积极履行入世承诺，继续减让关税，并逐步统一内外资企业待遇；另一方面，在ＷＴＯ规则范围内实施财税优惠政策，规范进口，促进出口，鼓励外商投资。

①继续大幅度减让关税。2002年有4315个税目达到了最终减让税率，占税目总数的５９％，关税总水平由上年的１５.３％降到１２％左右。

②自2002年10月１日起，对部分进口税收优惠政策进行适当调整。调整的政策主要有三项：一是对1996年４月１日前按国家规定程序批准的技术改造项目、基本建设项目（含重大建设项目）、外商投资项目（包括享受外商投资政策的外国政府贷款和国际金融组织贷款项目），在项目额度和投资总额的剩余额度内进口的商品，实行了《国内投资项目不予免税的进口商品目录》和《外商投资项目不予免税的进口商品目录》的限制。二是依据《外商投资产业指导目录》中“产品全部直接出口的允许类外商投资项目”新批准的外商投资项目的进口设备，一律先照章征收进口关税和进口环节增值税，先征后返，五年内返清。三是今后一般不再受理和审批个案减免进口税项目的申请。除国务院规定的一律不予减免税的20种进口商品外，对进口的生产原材料及各地为举办大型活动进口的车辆，也将一律不予免征进口关税和进口环节增值税。

③采取措施缩小内外资企业及内资企业之间的待遇差异，营造公平竞争环境。主要包括：一、规定自2002年1月1日起，外商投资企业执行财政部2000年12月29日发布的《企业会计制度》，统一了各类企业的会计标准，这符合ＷＴＯ所要求的国民待遇原则，有利于规范外商投资企业的会计核算和信息披露。二、从2002年1月1日起，对苏州工业园区内经省科技主管部门认定为高新技术企业的内资企业，暂减按15％的税率征收企业所得税。此前，在支持西部大开发的财税优惠政策中，已经规定对设在西部地区属国家鼓励类的内、外资企业，在2001至2010年期间，均减按15％的税率征收企业所得税，并且投资特定行业的内资企业可与外商投资企业一样享受“两免三减半”的优惠待遇。这些规定使内外资企业在税收待遇上逐步靠拢。三、从2002年１月１日起，取消地方实行的对上市公司企业所得税先按33％的法定税率征收再返还18％（实征15％）优惠政策，除法律和行政法规另有规定外，企业所得税一律按法定税率征收。

④为促进出口，2002年进一步推行出口货物实行“免、抵、退”税管理办法，对生产企业自营出口或者委托出口全面实行“免、抵、退”政策。同时提高了部分产品出口退税率，加快了退税进度。在前几年连续提高出口退税率的基础上，2002年国家又将棉花、大米、小麦、玉米的出口退税率由５％提高到１３％，对钻石出口实行17％的出口退税率。全国出口退税指标预算安排1000亿元，加上上年预留的250亿元，共计1250亿元。

⑤为鼓励大型跨国公司来华投资，提高我国利用外资的效率，进一步完善税收优惠政策，自2002年1月1日起，对从事国家鼓励类产业的外商投资企业，其投资者在原合同以外追加投资项目所取得的收入，可单独计算享受企业所得税法定减免优惠。

（3）2002年的主要税制改革措施

2002年，按照国家的决定，实行所得税分享制度改革。

2002年1月1日起，消费者出售自己使用过的二手小汽车，只要售价不超过原值，可以免缴增值税。 2002年1月1日起，我国大幅下调了5300多种商品的进口关税，关税总水平由15.3％降低到12％。工业品的平均税率由14.7％降低到11.3％，农产品不包括水产品的平均税率由18.8％降低到15.8％，涉及税目数占总税目数的73％，暂定税率产品也由原来的523种减至209种。

东北财经大学考研财政学专业复试试题参考答案

5

www.4juan.com 各类考试历年试题答案免费免注册直接下载 全部WORD文档

2002年8月，国家税务总局称将加快建立个人所得税重点纳税人的监控体系，在全国范围内建立针对高收入重点纳税人的档案管理系统，对其实施重点追踪管理。税务机关的个人所得税监控系统将与政府其他公共部门实行网络对接，以充分利用政府各部门与纳税人有关的公共资料和数据。

2002年8月1日，有奖发票登台亮相北京市。

2002年8月，国家税务总局发文，明确各改革试点税务局机构设置问题，并提出“逐步分解、上收税收执法权，尽量减少管理层次”的改革思想。

2002年9月17日，最高人民法院公布了《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》。11月5日，又公布了《最高人民法院关于审理偷税抗税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》。

2002年10月15日新的《税收征管法实施细则》正式施行。

2002年12月，国家税务总局起草了《纳税信誉等级评定管理办法》，并向全社会公布征求意见。该征求意见稿包含了纳税信誉等级评定的范围、内容、标准、原则和对各等级纳税人的激励与监控手段，明确规定了纳税信誉等级评定的组织和程序。

2002年底，金税工程三期建设，在全国范围内开通运行防伪税控开票、认证和增值税交叉稽核及发票协查系统。2003年4月1日起，所有增值税手工发票停止抵扣。

3.完善分税制的基本思路。 答：（1）我国从1994年税制改革以来，初步形成了现行的分税制预算管理体制，其主要内容包括：①中央与地方的事权和支出划分。②中央与地方的收入划分。③中央财政对地方税收政策返还数额的确定。④原体制中央补助、地方上交及有关结算事项的处理为顺利推行为分税制改革，1994年实行分税制以后，原体制的确良分配格局暂时不变，过渡一段时间再逐步规范化。⑤主要税种的改革，由原来的32种税收减少到了22种。

（2）进一步完善分税制的思路是:

①进一步明确各级政府的事权范围和各级预算主体的支出职责.政府与市场关系是经济体制转换的根本问题,也是实行分级预算体制的前提条件.这里包含三个层次的内容:

ⅰ.总体上的政府与市场的关系,也就是政府直呢功能转变问题.

ⅱ.各级政府事权的划分.事权划分的基本依据是公共需要的层次性和集权与分权关系.规范的分级预算体制要求以法律形式具体化,力求分工明确,依法办事.

ⅲ.各级预算主题支出职责的划分.应遵循事权和财权相一致的原则,但在具体事项上则不一定完全一致.

②规范收入划分.

分税制是与工商税制改革同时配套进行的,基本上是按现行税制的税种划分收入,并以形成接近于目标模式的分配格局.但某些收入分配并不符合规范原则,随着经济体制改革的深化,仍需不断调整.

ⅰ.分税制与税制是密切相连的,税制调整了,分税及其相应的收入划分,也必须随之调整. ⅱ.按税种划分收入和按行政隶属关系划分收入的分税效应完全不同,现行分税制的企业所得税仍是按行政隶属关系划分的.

ⅲ.犯属于税源普及全国或具有高度调节功能的税种划归中央税是分税制的通则. ⅳ.通过税制调整健全地方税系应列为分税制进一步完善的一项重要目标.

③集权与分权关系的调整.主要体现在收支划分上面.从支出方看,多数之处项目是由接近基层并熟悉居民偏好的地方来执行和管理,所以地方支出在总支出中占较大的比重.但从收入方看则应是相反的,即为了均衡横向不平衡,贯彻中央的宏观政策,中央财政收入应占主导地位.分税制改革的实质意义不在于中央组织收入占主导地位,而是要求中央实际克制陪收入逐步达到适当的比重.

④完善转移制服制度是完善分税制的重点.

完善转移支付制度的基本途径,首先是进一步明确转移支付的目标模式,而后通过增量与存量同时并举的微调向目标模式逼近.

ⅰ. 目标模式的选择

规范的转移支付制度有两种可供选择的模式:一是单一的纵向转移支付;二是纵向转移和横向转移的

东北财经大学考研财政学专业复试试题参考答案

6

www.4juan.com 各类考试历年试题答案免费免注册直接下载 全部WORD文档

混合模式.我国一向采取纵向转移模式,单一纵向转移既可以均衡公共服务水平,也可以体现中央的政策意图.对我国来说,横向转移虽然是一种可选择的模式,但仍要立足纵向模式的完善.

ⅱ.纵向模式的微调.

首先是改进过渡时期转移支付办法.其次,进一步将维护既得利益的多种方法简并为税收返还一种方法,而后逐步减少富裕地区税收返还数量增加贫困地区税收返还数量.

ⅲ.推进省(区)以下转移支付制度的建立和完善.

当前的问题是形式多样化,力度欠缺,不够规范.目前还不可能建立全国统一的省对下的转移支付制度,中央只能给以原则性和政策性指导.尊重分级管理赋予省级政府的自主权和调控权,适度体现统一领导的精神.通过一段时间的实践,待时机成熟,再规范全国性的省对下的转移支付制度.

东北财经大学考研财政学专业复试试题参考答案

7