财会研究 现代企业治理机制下的内部会计控制 辽宁省阜新市彰武县中等职业技术专业学校 曲平 摘要：本文通过一些数据及资料，对我国目前企业内部会计控制的 状况进行了分析；将理论与实际相结合，找出现实中的不足，以公司为 （一）规范法人治理结构，优化内部控制环境 ｌ、规范法人治理结构，实行财务总监委派制 立足点，提出了加强企业内部会计控制的几点对策。这会对现有公司起 在经营权与所有权分离的基础上，协调企业与利益关系方之间的 到借鉴作用。 关键词：内部会计控制治理结构内部控制 内部会计控制是企业内部控制的重要组成部分。良好的企业内部 会计控制环境，是会计信息真实性、准确性、及时性的基础和前提：目前 许多企业内部控制比较薄弱，内部功效表现紊乱。尽管政府有关部门相 应的法规不断出台，但由于企业内部会计控制更多地受企业现有的社 会政治、经济、法律、教育、文化等因素影响，人们对其认识还远远不够。 还有深人探讨的必要。 一、现代企业治理机制下的内部会计控制的现状 （一）内部控制环境现状 １、公司治理结构不合理，出现内部人控制现象 所有权与经营权相分离是现代企业的明显特征。由于所有者和经 营者利益存在差别，导致经营者控制公司．即“内部人控制”：企业内部 控制的设计主要是针对企业的经营过程和经营状况来进行的．更多地 侧重于日常经营管理，在设计过程中，管理者更多的给自己留有一定的 空间，追求利润最大化，忽视了投资者的需求。 ２、股权过于集中，所有者缺位的问题为占款埋下隐患 公司法规定，股东大会是公司的最高权力机构。但在实践中，由于 我国现代企业的特点，存在着股权过于集中，所有者缺位的问题，股东 大会及董事会更多地被少数大股东控制和操纵着．大多数中小股东很 难参与对企业的控制。股权过于集中使得大股东的决策利益往往倾向 于自己，而不是公司。这就会出现大股东占用上市公司资金的倾向。 ３、董事会和监事会作用不能有效发挥 内部机构设置没有严格遵循公司法的规定。董事会的监督作用难 以发挥，由于监事会与董事会平行，我国公司法只赋予监事会监督权而 设有任免董事会的权利，这使监事会只是一个受控机构，作用有限。 （二）缺乏风险管理意识 我国现代企业由于受计划经济模式的影响．普遍存在风险意识淡 薄，面临瞬息万变的经济形势，表现出应变能力和抗风险能力都较差的 特点．很多企业认为内部控制就是内部监督或内部成本控制或内部安 全控制．没有重视建立一个有效的风险控制体系。这必然会使企业难以 适应新的竞争环境。使企业缺乏或丧失更大的发展空间。 （三）信息流动不畅通 信息的传播与信息是否畅通地传达到信息接收者手中，关系着接 收者是否能够更加有效率的处理问题，然而公司的高层下达的决策很 难准确的传达到信息接收者手里，而且大多数企业缺乏一个固定的信 息传递标准，因此导致信息流动不畅通，存在严重的问题。 二、企业内部会计控制治理对策 针对内部会计控制的现状，找出适合我国企业的治理对策 ２０４时羟界 （ 关系。通过公司治理结构使企业作出科学的决策，内部公司治理结构通 过股东大会、董事会、监事会等发挥作用。中小投资者可以信赖企业的 会计信息，淘汰恶意侵害中小股东利益的公司，实施对公司的间接控 制。 ２、建立健全内部控制体系 首先在企业中建立相互牵制相互制约的制度。公司上下每个员工 都应明确自己的权限和职责，使每个分子都有章可循，时时处处规范约 束自己；其次，加强事后监督，如：在会计部门进行的常规性核算基础 上，对各个岗位及业务进行常规性和周期性的或不定期的核查。再次， 在公司中建立审计委员会，通过实施常规稽核离任审计，实施举报等手 段，对会计等部门实施有效内部控制。 （二）做好企业内部控制的基础性工作 为了保证内部控制制度得到有效的贯彻执行，应努力创造具有较 强向心力、凝聚力和竞争力的现代企业。首先，作为企业的管理者要言 行一致，踏实敬业，一切从企业发展着想，不断学习，努力提高自身素 质，因为企业内部控制制度的建设和企业文化建设更多的受他们的影 响。其次，加强各岗位人员的不定期培训，注重员工整体素质的提高；再 次，培养团队的协作意识，现代企业的竞争力更多的来自于企业上下员 工的团结协作精神，同时这也是新的经济条件下的客观要求。 （三）强化风险防范机制 当前企业间竞争越来越激烈，企业经营风险不断提高。威胁企业的 风险主要来自于企业内部管理风险及外部经营风险：实施会计控制是 内部控制制度的关键。为了规避风险应建立以下防范机制：首先．建立 事前防范保障机制；按照新的会计法规的规定，根据现代企业的实际情 况合理设置会计机构、岗位，明确划分职责、权限。其次。建立事中防范 监控机制；公司内部要对在职职工，特别是重要岗位员工，如对各会计 岗位人员进行公开不定期考核，加强对员工个人职业素养培训，完善新 员工的培训机制和对在职职工的考核机制。再次，建立事后危机处理机 制；公司要设危机管理部门，不断完善公司外部，可聘请专业调查公司 对在职人员．离职人员的职业去向进行追踪调查。 三、结束语 完善的内部会计控制作为现代企业内部控制的重要方面，可以为 企业提供规范的行为，提高经营效率，实现战略目标；在今后．随着国内 外学者的先进理念学习及实践经验的累计，我国现代企业管理机制下 的内部会计控制将会不断完善，会更有力地保证企业经营健康发展。 参考文献： ［１］张砚．内部控制历史发展的组织演化研究【Ｊ］．会计研究．２ｏ０５ 『２１高一斌，王宏．对加快推进内部控制建设若干问题的思考Ⅲ．会计 研究．２００５