浅议企业纳税筹划

浅议企业纳税筹划

作者：钟浩添

来源：《环球市场》2014年第09期

在现代市场经济条件下，纳税筹划作为现代企业财务管理活动的重要内容和组成部分，受到越来越多企业的重视。本文阐述了我国企业开展纳税筹划的必然性及现实意义，介绍了纳税筹划的一般途径以及筹划方案的制定实施过程中的涉税风险防控。

在当今社会经济环境下，企业与企业之间的竞争已经达到了白热化的境地。各种税费作为企业成本费用的一项主要组成部分，对企业的会计收益和企业目标的实现有着十分重大的影响。因此，纳税筹划显得尤为重要。

一、企业开展纳税筹划的必然性及现实意义 1、开展纳税筹划是纳税人的必然选择

企业要想在激烈的竞争中立于不败之地，不仅要不断的扩大生产规模，提高劳动生产率，也要采用新工艺、新技术，降低生产成本。但是，在经济资源条件固定、生产力水平相对稳定、税收负担日趋增加的情况下，降低税收成本则成了纳税人的第二利润源泉。因此，纳税筹划便成了纳税人的必然选择。 2、开展纳税筹划的空间十分广阔

随着我国税收制度日趋完善，为了体现产业政策、充分发挥税收杠杆对市场经济的宏观调控职能，国家在已经颁布的税收实体法中不同程度上规定了不同经济行为的税收差别待遇。这就给纳税人寻找降低税收成本、进行纳税筹划提供了较大的可能和众多的机会。 3、开展纳税筹划对财务管理意义重大

纳税筹划要求企业建立健全财务会计制度，规范财务管理工作；同时，也要求财务会计人员具有相当水平的业务能力，熟知最新的会计准则和税收法规。这些方面的要求有利于提高企业的财务管理水平。

4、开展纳税筹划有利于提高宏观经济政策的运行效果

纳税筹划在相当程度上运用国家税收的各种优惠政策，进行投资融资决策、企业制度改革、产品结构调整，也在客观上就起到了在国家税收的经济杠杆作用下，逐步走向优化产业结构和生产力布局的道路，体现了国家的产业政策，有利于促进资本的有效流动和资源的合理配置。资源向经营管理规范、规模大的企业流动，实现规模经济，达到全社会资源的最优配置，提高国家宏观经济政策的运行效果。

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二、纳税筹划的一般途径

纳税人进行纳税筹划的目的在于在法律许可的范围内，最大限度地减少自身的纳税支出，并获得最大的税后净收益。纳税筹划的一般途径主要有以下三点： 1、税收负担的规避

纳税人可将资本投向不负担或只负担轻税收的地区、产业、行业或项目上。投资者要做到规避税收负担，就必须熟悉国家的税收制度，熟知各项税收优惠政策，并结合自身情况进行周密安排。

2、税收负担从高向低的转换

当同一经营活动存在多种纳税方案可供选择时，纳税人就低避高，选择低税负的纳税方案。

3、纳税期的递延

在法律许可的前提下，纳税人可将应税项目的纳税期向后递延。递延纳税可以保证纳税人资金周转，降低资金成本。 三、纳税筹划的风险防控

纳税筹划的风险是客观存在的，但也是可以防范和控制的。就企业纳税筹划而言，防范风险主要应从以下几个方面着手：

1、正确认识纳税筹划，规范会计核算行为

企业的经营决策层必须树立依法纳税的理念，这是成功开展纳税筹划的重要前提。一个单位如果会计基础工作做得不好，基础工作薄弱，整个会计工作必然秩序大乱，会计职能作用就不能正常发挥。因此，企业必须切实加强会计基础工作，为提高税收筹划的效果，提供可靠的保障。

2、树立风险意识，建立风险预警机制

由于企业经营环境的多变型、复杂性，且常常有不确定事件发生，纳税筹划的风险无时不在。因此，企业在实施纳税筹划时，应充分考虑纳税筹划的风险，然后再作决策。同时，企业还应当充分利用现代先进的网络设备，建立一套科学、快捷的纳税筹划预警系统，对筹划过程中存在的潜在风险进行实时监控。 3、注重综合筹划，有效降低整体税负

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纳税筹划要着眼于整体税负的降低，而不仅仅是个别税种税负的减少。这是由于各税种的税基相互关联，具有此消彼长的关系，某一税种税基的缩减可能会致使其他税种税基的扩大。因而，纳税筹划既要考虑某一税种的节税利益，也要考虑多税种之间的利益抵消因素，要综合考虑、全面权衡，不能为筹划而筹划。

4、加强联系与沟通，建立诚信和谐的税企关系

由于某些税收政策具有相当大的弹性空间，税务机关在税收执法上拥有较大的自由裁量权，现实中企业进行纳税筹划的合法性也需要税务行政执法部门的认可。因此，企业要加强对税务机关工作程序的了解，加强联系与沟通，争取在税法的理解上与税务机关取得一致，特别在某些模糊和新生事物上的处理得到税务机关的认可。只有建立诚信和谐的税企关系，才能保证企业纳税人的合法权益，有效防控涉税风险。 单位：广东科技学院