国际会计

答：1、法律制度规范人们的行为。在成文法国家中，会计规程结合在国家法规之中，具有高度的指示性和程序性；在不成文法国家里，会计规程不包含在法规之中，这就允许他们有更强的适应性和创造性。2、企业资金来源；3、税制；4、政治和经济联系；5、通货膨胀；6、经济发展水平；7、教育水平；8地理条件；9、民族特性；10、职业团体（至于如何影响因为大家想法不一样，所以请自己补充） 二、文化因素对会计模式的影响P20

答：文化可以看作是社会共同的价值和观念，文化要素是一国制度架构的基础。

霍斯蒂德的四种国家文化维度：个人主义；权力距离；不确定性规避；阳刚之气。 盖瑞的连接文化和会计的架构：1、职业主义，相对于法律控制：倾向于运用个人的专业判断和职业自律，而不是遵守指令性的法律规定。2、统一性，相对于灵活性：在对不同情况作出反应时，更倾向于统一性和一贯性，而不是灵活性。3、稳健主义，相对于激进主义：倾向于以谨慎的方法进行计量，以应付未来事项的不确定性，而不是采取更为激进、冒险的方法。4、保密性，相对于透明度：倾向于保守机密，把企业信息控制在应该知晓的范围之内，而不愿意向公众披露信息。

三、美国会计模式的演变阶段（笔记数轴）

答：在1929年遭遇经济危机后，罗斯福政府于1933年颁布《证券法》，规范证券；1934年颁布《证券交易法》，成立SEC（美国证券监督委员会），表态民间制定准则，其保持监督和最终修订权；1936年成立会计程序委员会CAP，其作用持续至1958年，但其提出了过多的会计惯例，导致会计信息不可比，可比性差；1959年成立会计原则委员会APB，其持续到1971年；1973年ISAB成立，FASB也成立，财务会计准则理事会，至此美国会计模式改组并持续至今。

四、美国会计模式的特征P36-43（大标题） 答：在官方的支持和干预引导下由民间机构指定会计准则；财务会计准则委员会与财务会计准则；年度审计和公布财务报告的法定要求主要适用于公众公司；强大的会计职业界组织；以财务会计概念框架指导会计准则的制定；高质量会计准则；《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》的重大结构性改革；税务会计与财务会计相背离；财务报告的其他重要特征；美国财务会计准则委员会对公认会计原则的整合。 五、后安然时期美国的举措（笔记）

答：1、切断FASB从AICPA的资金来源，即不由AICPA向其提供资金，而由公众公司按市值的一定比例提供资金；2、成立PCAOB(Public Company Accaunting Oversight Board)公众公司会计监督委员会，负责对CPA行业的监督；3、2002年布什政府颁布《萨班斯·奥克斯利法案》，关于企业内部控制的法案，加强企业内部控制有效性的审计。 六、英国会计模式的特征P44-50

答：通过《公司法》管理公司事务，包括对公司财务会计和报告的要求；关于“真实和公允”观点；独立审计和会计职业界影响范围广；重新构造公司对外财务报告；在会计计量中支持现行成本会计；社会经管责任和增值表 七、法国会计模式的特征P51-56

答：以税务为导向的会计；由政府制定颁布全国统一的《会计方案》；法国证券交易委员会的影响；法国的会计职业界——分离为注册会计师协会和法定审计师协会；极度稳健和形式胜于实质；积极推广社会责任会计；跨国合并报表开突破税务导向的先河；1996年启动法国会计改革

八、德国会计模式中的损益表格式P60 以及独特的会计惯例P61

答：德国《商法》对损益表有两种规定格式：按总费用法编制的表式；按销售成本编制的表式。前者认为：在损益表上，不仅要包括按销售收入反映的销售业绩，还应该包括已完成部分生产过程或全部生产过程但尚未发售的在产品和产成品，以及企业制造的供自己使用的产品的生产业绩，同时在费用部分则应扣除这一时期所发生的所有费用即“总费用”。而后者则认为：在损益表上反映的企业业绩只应包括已实现的销售收入，即只包括销售业绩，从而在费用部分应扣除的只应是与当期销售收入有关的费用，即销售成本。当然，按两种方法编制的损益表的最终结果都是一样的。

独特的会计惯例：划分流动负债和长期负债的惯用期限不是一年而是四年 九、日本会计模式的特征P66

答：会计实务基本上服从法律要求；由官方制定会计规定到以官方为主体、结合民间力量制定会计准则；转向主要依靠民间力量制定会计准则；日本会计准则与国际会计准侧的趋同进程；“形式胜于实质”和“实质重于形式”的观念相掺杂；高度的举债经营方式；在利润分配中先提留法定公积和任意公积 十、荷兰会计模式的特征P71

答：会计准则和实务以法律规定为基础，但财务会计有别于税务会计；由官方和民间结合的三方“会计准则委员会”制定会计准则；因执行欧盟指令对法定会计要求的改变；在北欧会计模式中最富有与美国会计模式相协调的色彩；现行重置成本计量是荷兰会计实务体系注重理论指导的例证

十一、英美和欧洲大陆会计模式的环境因素差异P78

答：1、美国和英国同属不成文法系国家，而欧洲大陆国家则属成文法系国家；2、美国和英国的资本市场最为发达，企业面向社会公众筹资，其财务报告的目标主要是保护社会公众投资者的利益，财务报告透明度高，而欧洲大陆国家主要依靠银行筹集资金，或在一定程度上依靠政府投资，其财务报告的目标主要是以公司利益和主要债权人利益为导向，财务报告一般不要求充分披露，在遵循法律好公允表述方面也存在着一定的矛盾；3、美国和英国的跨国经营活动和跨国公司最为发达，相对来说，欧洲大陆国家的跨国公司和经营规模就较小。 十二、英美和欧洲大陆会计模式的会计实务差异P79 答：1、公允表述与遵循法律之间的矛盾；2、“适度”稳健与“极度”稳健的原则；3、充分披露与不要求充分披露；4、在利润分配中是否提留公积 十三、发展中国家会计实务体系的特征，结合我国情况P86

答：1、会计实务体系处在不断变革之中，许多国家称之为会计改革，它是整个经济改革的重要一环；2、各国的会计实务体系，一方面受到历史传统的影响，另一方面由于改革开放，又不可避免的受到主要投资来源国的会计影响；3、在改革开放的进程中，在不同程度上涌现出现代化的大型企业，其中不少是外商投资企业，这与广大的，在技术装备和经营管理陈旧落后的中、小型企业形成很大反差，不得不在不用程度上对它们的会计实务作出不同的要求；4、鉴于发展中国家的政治多数倾向于集权制，会计规范大都采取政府法规和准法规的形式，出极少数国家外，难以由民间机构制定会计准则，许多发展中国家基于改革开放要求，援用国际会计准则，或是在参照国际会计准则的基础上制定本国准则；5、在编制财务报告中“保密”观念和充分披露的要求相矛盾，政府干预在不少国家比较严重，“合法性”一般高于“公允性”；6、强调实际成本计算，倾向于尽可能不确认未实现损益；7、在利润分配中，大多数国家倾向于欧洲大陆模式，规定必须先按净利润的一定比例提取法定公积。（我国情况自己结合）

十四、六个全球性国际组织的成立时间 官方or民间，发展中OR发达P91

答：1、联合国会计与报告国际准则（ISAR）政府间专家工作组 （官方；发展中国家） 2、欧洲联盟（EU，前身为欧共体） （官方；发达国家）

3、经济合作发展组织（OECD）会计工作组 （官方；发达国家）

4、证券委员会国际组织（IOSCO） （官方；将所有证监会联合，控制上市公司） 5、国际会计师联合会（IFAC） （民间；会计职业界全球性组织） 6、国际会计准则委员会（IASC） （民间；发达国家） 十五、欧盟第四号指令和第七号指令的特点、地位P95—102

答：第四号指令主要特征：1、英国“真实和公允”观点的引入，突出实质重于形式；2、成文法指导会计原则；谨慎性原则。地位：较全面的描绘出欧洲经济共同体所要求的会计模式的基本面貌。

第七号指令主要特征：1、是“母公司观”和“主体观”的折中，并更倾向于“母公司观”；2、带有浓厚的英国合并会计的色彩；3、体现了原则性与灵活性的有机结合，为众多欧盟成员国带来了全新的会计活动。地位：虽然其对合并报表的协调效果不尽如人意，但它无疑大大提高了欧盟成员国公司（包括跨国集团公司）年度报告的可比性和信息含量，这使得欧盟会计的内部协调化又向前迈进了一大步。

十六、.IASC的演变过程和每阶段战略P124（笔记数轴）

答：第一阶段：1973年成立到1980年，期间共颁布26个准则，这一时期为主要会计准则制定期。战略：与国际性银行、国际会计师联合会、国际经贸组织等建立联系和合作关系，在协调各国会计准则上采取十分宽松的政策。

第二阶段：1980年至1995年，这一阶段为准则巩固期，提高可比性，修订准则。战略：对于各种职业团体的国际组织的联系和合作，一贯保持主动积极，努力提高了IAS的权威性，并初步形成了国际会计准则的体系。

第三阶段：1995至2001年4月改组成功，这一阶段为核心准则期。战略：与各国准则制定机构进行直接的、密切的联系和合作；处理好国际会计准则与美国公认会计原则（GAAP）的关系；与证券委员会国际组织打成协议，在修订已发布准则和制定急需的新准则的基础上，完成“核心准则计划”，从而进一步确立了国际会计准则的体系，为“重塑IASC的未来”的构想铺平道路并付诸实践。

十七、IASC改组原因以及改组前后的差异（笔记）

答：原因：1、为了满足FASB高质量会计准则的要求；2、IASC改组前由IFAC提供，因此很难保持独立性，改组后由委托基金委员会提供；3、改组前美国以观察员身份出现，改组后提供给其5个理事会席位；4、改组前由兼职人员组成的，工作质量不高，改组后设立14个专职职位；5、为了按照充分地制定和起草会计准则，增设咨询委员会。

差异：1、常设解释委员会为了满足FASB高质量的信息要求；2、由理事会IASB制定和表决，全面负责技术工作，是IASC最重要的机构；3、准则咨询委员会进行大量调研为IASB先制定哪个准则提供依据，其中包括中小企业以及一些非财务信息，信息披露范围扩大。

十八、当前IFRS在全球范围内被采纳的情况P159

答：这个书上太多太杂，不好总结成标准点的答案，所以请同学们自己总结 十九、资产负债表和利润表的不同格式P222-223

答：资产负债表：就资产负债表而言，美国和受美国会计模式影响的其他国家大都采用账户式，资产列在左方，负债和业主权益列在右方；采用账户式资产负债表的大多数英联邦国家的企业恰好相反，把资产列在右方，而把负债和业主权益列在左方。此外在英国和欧洲大陆各国还流行一种称为“营运资本式”的资产负债表，即在表的上端，先列示企业流动资产减

去流动负债后的营运资本，而后加上长期投资、固定资产、无形资产等非流动资产，在减去长期负债，最终得出企业的业主权益。

利润表：收益表的格式，有多步法和一步法之分，许多企业往往不是采用典型的多步法，而往往是采用对收入和费用项目都有细分的一步法。收益表的重大国际差异，表现在欧洲大陆国家按总费用法编制损益表的传统格式。它与国际流行的反映销售业绩的收益表相比，在于不仅要反映销售业绩，而且还要反映生产业绩，即还应包括只完成部分生产过程或已完成全部生产过程但尚未出售的在产品和产成品及企业自制自用的产品的增减变动，同时在费用部分则应扣除期内发生的所有费用，即“总费用” 二十、结合笔记上现金流量表准则P224 答：不好找，请同学们自己总结

二十一、全面收益表的概念和三种格式，结合中国的利润表和所有者权益变动表（笔记）P230

答：概念：全面收益：一个主体在某一期间与非业主方面进行交易或发生其他事项和情况所引起的权益（净资产）变动。

报告全面收益的双报表格式和单报表格式。 二十二、增值表的组成部分P237

答：含义：反映社会责任和分配关系的报表，由两部分构成，第一部分从销售收入中减去外购材料和劳务，得出增值额；第二部分讲增值额分配给各有关方面，如雇员、政府、出资者、企业等。

与利润表的区别：

1. 增：着眼于参与企业活动的各方面，包括所得税

利：着眼于股东权益

2. 增：不局限于企业，政府机关、事业单位等非盈利单位也可编制增值表

利：仅企业编制

3. 增值表和利润表会导致不同的决策

二十三、社会责任和社会责任会计的定义，你认为中国是否应该推行社会责任会计？（书上没有）

答：这个请同学们自己查资料整理

二十四、24.中国的基本准则和IASC财务报表框架的异同 答：请同学们补充这个问题

二十五、CAS和IFRS的本质区别 答：1、长期资产减值准备能否转回： CAS：不能转回

1. 长期资产减值认定的前提是“在极其恶劣的情况下”，计提减值时应十分慎重 2. 符合长期资产本身的周转规律，一旦减值，很难恢复

3. 长期资产的使用跨若干年度，若允许转回，会导致企业随意调整各年利润 IFRS：对于固定资产、无形资产等长期资产减值后允许转回 2、关联方交易的披露：

CAS：仅同受国家控制的企业不认定为关联方企业，从而限制了国家控股企业的关联范围，降低披露成本

IFRS：认为同受国家控制的企业也为关联方企业，但近年来，IASB修订了该项准则，不再构成差异，该项差异随着IASB修订关联方披露而消除。

二十六、CAS和IFRS不同但不构成差异 答：1、企业合并：

CAS：企业合并包括同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并 IFRS：仅包括非同一控制下的企业合并 一种

2、公允价值的计量：

CAS：谨慎性地适度引用公允价值，如交易性金融资产、可供出售金融资产、非货币性资产交换、债务重组、投资性房地产、生物资产等 IFRS：广泛使用

3、持有待售的非流动资产和终止经营：

CAS：没有专门准则规定，只在固定资产相关条文中规定 IFRS：有专门准则规范 4. 设定收益计划：

CAS：仅设定提存计划一种

IFRS：设定提存计划和设定受益计划

二十七、会计惯例的国际比较（结合课本第八章） 答：这个请自己总结啊

二十八、外币交易的两种交易观和外币报表折算的四种方法及其优缺点

答：单向交易观：以结算时间为基准作为确定会计账务处理的方法，它将外币交易的发生和以后的结算视为一笔交易的两个阶段，以外币标价的购销交易必须在结清应收或应付项目后才算完成。 两项交易观：以购销时间为基准作为确定会计账务处理的方法，它将外币购销和结算视为两项交易。目前国际上通常采用两项交易观。有两种做法，一种是当期确认汇兑损益，计入利润表，另一种作为递延汇兑损益，当期不计，结算时计入损益。 外币报表折算的4种方法：

1.现行汇率法：我国目前采用该种方法 2.流动——非流动法 3.货币——非货币法： 4.时态法：

优缺点在资料上比较散，请自己总结。

二十九、CAS准则与IASC编报财务报表的框架不同之处 答：1、名称不同 2、 法律地位不同：

CAS：准则中的准则，具有统驭作用，以准则形式颁布，是会计准则体系中的有机组成部分，是部门规章、法律规范

IAS：不属于准则体系中的一部分，无法律效力 3、 制定者不同：

CAS：由财政部官方制定，当具体准则与基本准则矛盾时，一基本准则为准，新生事物的出现以基本准则判断

IAS：由民间机构制定，当具体准则与框架矛盾是，根据具体准则修订 4、 目的不同：

CAS：指导具体准则的制定，具体准则没有规范的交易事项，一基本准则为指导 IAS：是为外部信息使用者编制和呈报财务报表所依据的概念 5、 结构不同：

CAS：10部分。基本准则概述，会计信息质量要求，资产，负债，所有者权益，收入，费用，利润，财务报告，附则。

IAS：9部分。前言，引言，财务报表目标，基本假设，财务报表质量特征，财务报表要素，财务报表确认，财务报表计量，资本和资本保全 6、 目标：

CAS：基本准则中没有规定，具体准则中有 IFRS：决策有用，受托责任 7、 基本假设：

CAS：4个。持续经营，会计分期，会计主体，货币计量。 IAS：2个。持续经营，权责发生制。 8、 质量特征：

CAS：8个。可靠性，相关性，可理解性，可比性，实质重于形式，重要性，谨慎性，及时性

IAS：7个。可理解性，相关性，可靠性和可比性及重要性，如实反映，实质重于形式，中立性，审慎性和完整性 9、会计要素：

CAS：6个。资产，负债，所有者权益，收入，费用，利润 IAS：5个。资产，负债，权益，收益，费用

FAS：10个。资产，负债，权益业主投资派给业主款，综合收益，营业收入，费用利得损失 10、计量属性：

CAS：5个。历史成本，公允价值，重置成本，可变现净值，现值 IAS：4个。历史成本，现行成本，可变现净值，现值 11、资本和资本保全： CAS：为未明确规定

三十、国际会计准则委员会（International Accanting Standards Commitee）的演变过程及改组的原因

答：改组之前分为三个阶段：

1、 主要会计准则制定期（1973年成立~1980）

由于提供了较多的备选方案，会计信息可比性差，采用最小公倍法罗列会计方法，导致会计信息严重不合理，与CAP、APP犯了同样错误。

2、 准则巩固期（1980~1995）

修订准则，提高会计信息可比性

3、 核心准则制定期（1995~2001.4）

制定了30个会计准则和11个解释公告

2001年4月IASC改组为IFRS（International Financial Reporting Standards国际财务报告准则） 改组原因：

1、 为满足FASB对高质量会计信息的要求（透明、可比、充分披露、充分解释） 2、 基金由IFAC提供，很难保持独立公正

3、 美国以观察员身份出席IASC的理事会，改组后给予5个名额 4、 IASC理事会由兼职人员组成，改组后设14个专职

5、 对起草和制定准则的程序进行调整需要充分的程序保障这项工作，由两院制改组为一院

制

三十一、两院制与一院制的区别：

答：两院制：设基金会、理事会和准则制定委员会三个层次。基金会任免理事会成员和准则制定委员会成员，筹集和管理基金；理事会负责审议准则和投票表决；准则制定委员会负责研究和起草准则。因为研究制定和表决通过由两个机构分别负责，所以称之为“两院制”。 一院制：设立受托基金委员会、常设解释委员会、准则咨询委员会、理事会。受托基金基金会任免理事会成员、常设解释委员会成员和准则咨询委员会成员。设“常设解释委员会”可以满足FASB对高质量会计信息的要求；准则制定委员会进行大量调研，为IASB制定准则提供顺序；理事会集表决、制定准则权力于一身，全面负责技术工作，是IASB最重要的机构。因为研究制定和表决通过由一个机构负责，所以称之为“一院制”。 三十二、三种财务报表的国际差异：

答：1、资产负债表：分为账户式和报告式。其中美国和受美国会计模式影响的其他国家的企业大都采用账户式，资产列在左方，负债和业主权益列在右方，大多数英联邦国家的企业则恰好相反，把资产列在右方，把负债和业主权益列在左方。此外，英国和欧洲大陆各国流行报告式的资产负债表，即在表的上端，先列示企业流动资产减去流动负债后的营运资本，而后加上长期投资、固定资产、无形资产等非流动资产，再减去长期负债，最终得出企业的业主权益。我国目前使用的是账户式。

2、收益表：按格式可分为一步法和多步法（我国采用），。另外也可分为面向销售（我国采用）和面向生产的收益表；按功能列示（我国采用）和按性质列示的收益表。 3、现金流量表（结合我国分析） （1）我国1998年3月20日颁布现金流量表的企业会计准则，从1月1日起实施；IAS 1992年颁布，FAS 1987年颁布

（2）编制方法：CAS要求主表用直接法，附注用间接法；IAS、FAS提倡用直接法，不反对用间接法

（3）现金的含义：在我国，现金是广义的，包含现金和现金等价物，FAS，现金则是狭义的概念

（4）对于广义的投资活动，包括对内投资和对外投资；CAS中，收到股利和收到利息属于投资活动，支付股利和支付利息属于筹资活动，IAS和FAS，收到股利和收到利息属于投资或经营活动，支付股利和支付利息属于筹资或经营活动

（5）我国现金流量表中存在的问题：a工作量大，b支付的所得税费用均归于经营活动，过于片面，而IAS、FAS若能拆分，则归属各类活动，不仅仅局限于经营活动；c现金流量表是面对过去，而不是面对未来的报表，以后主张编制企业价值变化表 三十三、报告全面收益：

答：全面收益：一个交易期间内，从所有者以外的交易及其他事项和情况中产生的某一主体的权益的变动。 当期经营观：企业的经营收益只应包括当期经营活动产生的收益和费用，以及管理当局本期能控制的其他活动产生的利得和损失，非生产经营的特殊项目产生的利得和损失不应包括在会计收益中。

总括收益观：企业在特定的期间内，所有交易或事项所确认的关于业主权益的所有变动，特殊项目或当期的调整也视为企业收益的一部分。 全面收益的主要特点：

1. 涵盖内容广泛，比传统会计收益更接近经济收益 2. 服务于“决策有用观”和“受托责任观” 3. 强调资产负债收益观

4. 更加强调会计信息的相关性、及时性、真实性

全面收益在新准则中的应用：

1. 对利得和损失作了界定，为全面收益的披露提供了基础 2. 利润表中引进“公允价值变动损益”“资产减值损失”两个项目 3. 四表一注：引进“所有者权益变动表”，类似于美国的“全面收益表”的第三种格式（报

告全面收益的权益变动表格式）

4. 企业会计准则解释3号要求在利润表下加第6部分“其他综合收益”和“综合收益合计” 格式：

1. 双报表格式 2. 单一报表格式

3. 报告全面收益的权益变动表格式